Внимание! Вы используете устаревшую версию браузера.
Для корректного отображения сайта настоятельно рекомендуем Вам установить более современную версию одного из браузеров, представленных справа. Это бесплатно и займет всего несколько минут.
Горячие темы
Пн
Вт
Ср
Чт
Пт
Сб
Вс
1
2
3
5
6
9
10
11
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
28
29
30

Свежие новости и аналитика каждый день в вашем почтовом ящике
Мы хотим стать лучше для вас
Оставьте отзыв о сайте

Исправление ошибок в декларации по НДС: общие правила

08.06.2018 15:30
744
БУХГАЛТЕР&ЗАКОН
В избранное

Не зря существует поговорка: не ошибается тот, кто ничего не делает. Применительно к администрированию НДС она срабатывает на все 100 %, поскольку не допустить ошибку по этому налогу достаточно сложно. Если такое произошло, плательщику приходится ее исправлять, а как это сделать - мы расскажем в статье.

Как можно исправить ошибки в отчетности по НДС

Ошибки по НДС можно исправить только путем представления уточняющего расчета с уплатой недоплаты и штрафа в размере 3 % от такой суммы до представления такого уточняющего расчета (п. 1 разд. IV, п. 1 разд. VI Порядка № 21).

Уточняющий расчет к декларации, в которой налогоплательщик самостоятельно выявил ошибки, представляют по форме, установленной на дату его представления (п. 1 разд. IV Порядка № 21, п. 50.1 НКУ). Одним уточняющим расчетом можно исправить ошибки только одного отчетного периода.

И здесь следует учесть, что с 01.06.2018 вступает в силу Приказ № 381, которым приложения 1, 5 и 9 к налоговой декларации по НДС изложены в новой редакции. Поэтому указанные приложения при уточнении показателей декларации по НДС уже с 1 июня 2018 г. представляются по новой форме (см. разъяснение из раздела 101.23 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ).

Исправление ошибок, допущенных при заполнении уточняющего расчета, осуществляется путем представления нового уточняющего расчета с учетом показателей предыдущего уточняющего расчета (см. разъяснение из раздела 101.24 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ).

Общий порядок заполнения уточняющего расчета состоит в следующем:

Таблица

№ п/п

Строка уточняющего расчета

Порядок заполнения

Примечания

1

Стр. 02 "Звітний (податковий) період"

Указывают отчетный (налоговый) период, в котором представляется уточняющий расчет

См. разъяснение из раздела 101.24 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ

2

Стр. 03 "Звітний (податковий) період, що уточнюється"

Проставляют период, за который исправляют выявленные ошибки

3

Гр. 4 "Показник, який уточнюється"

Отражают соответствующие показатели декларации отчетного периода, который исправляется. Если в декларацию за этот отчетный период ранее вносились изменения, в гр. 4 показывают соответствующие показатели гр. 5 "Уточнений показник" последнего уточняющего расчета, который представлялся к декларации исправляемого отчетного (налогового) периода

См. п. 2 разд. VI Порядка № 21, разъяснение из раздела 101.24 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ, ИНК ГФСУ от 11.07.2017 г. № 1122/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, от 06.04.2018 г. № 1481/Л/99-99-13-01-02-14/ІПК

4

Гр. 5 "Уточнений показник"

Показывают соответствующие показатели с учетом исправления

п. 3 разд. VI Порядка № 21, ИНК ГФСУ от 11.07.2017 г. № 1122/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, от 06.04.2018 г. № 1481/Л/99-99-13-01-02-14/ІПК

5

Гр. 6 "Різниця"

Отражают абсолютное значение суммы ошибки. При этом сумму ошибки вносят в гр. 6 с соответствующим знаком (+/-), а если абсолютное значение равно нулю, соответствующую строку не заполняют

п. 4 разд. VI Порядка № 21, разъяснение из раздела 101.24 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ, ИНК ГФСУ от 11.07.2017 г. № 1122/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, от 06.04.2018 г. № 1481/Л/99-99-13-01-02-14/ІПК

6

Справочное окошко "сума, обчислена відповідно до пункту 2001.3 статті 2001 розділу V Кодексу на момент подання уточнюючого розрахунку" в стр. 19.1 уточняющего расчета

Указывают сумму лимита на дату представления уточняющего расчета

См. разъяснение из раздела 101.23 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ

7

Стр. 19.1 "з рядка 19 сума перевищення від'ємного значення над сумою, обчисленою відповідно до пункту 2001.3 статті 2001 розділу V Кодексу на момент подання уточнюючого розрахунку"

Отражают сумму превышения на дату представления уточняющего расчета

Особенности исправления стр. 21 декларации

Строка 21 декларации "Cума від'ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 19.1 + рядок 20.3 декларації) (переноситься до рядка 16.1 декларації наступного звітного (податкового) періоду)" заполняется в особом порядке.

В частности, если в будущих отчетных периодах исправление этого значения не повлияло на значение стр. 18 "Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17 декларації) (позитивне значення), яке сплачується до державного бюджету" или стр. 20.2 "підлягає бюджетному відшкодуванню (рядок 20.2.1 + рядок 20.2.2) (рядок 3 Д3):", уточняющий расчет представляется за один отчетный период, в котором вносятся соответствующие изменения.

При этом значение гр. 6 стр. 21 "Cума від'ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 19.1 + рядок 20.3 уточнюючого розрахунку) (переноситься до рядка 16.1 декларації наступного звітного (податкового) періоду)" уточняющего расчета (как увеличение, так и уменьшение) учитывают при расчете стр. 16.2 "збільшено/зменшено залишок від'ємного значення за результатами поданих уточнюючих розрахунків*" декларации за отчетный период, в котором представлен уточняющий расчет (п. 5 разд. VI Порядка № 21).

Если же исправление значения строки 21 декларации оказывает влияние в будущих периодах на значение стр. 18 или стр. 20.2, уточняющий расчет представляют за каждый отчетный период, в котором значение стр. 21 декларации повлияло на значение стр. 18 или стр. 20.2 (п. 6 разд. VI Порядка № 21, ИНК ГФСУ от 11.07.2017 г. № 1122/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

Показатель из гр. 6 стр. 21 уточняющего расчета переносят в стр. 16.2 "збільшено/зменшено залишок від'ємного значення за результатами поданих уточнюючих розрахунків*" декларации за тот период, в котором был представлен уточняющий расчет (пп. 5 п. 4 разд. V Порядка № 21). Следует также заполнить соответствующую таблицу, которая приведена в сноске к стр. 16.2 декларации.

Исправления в приложениях…

Полный текст материала "Исправление ошибок в декларации по НДС: общие правила" издания БУХГЕЛТЕР&ЗАКОН находится по ссылке. Из него вы узнаете об исправлении ошибок в приложениях и об особенностях уплаты налоговых обязательств и "самоштрафа".

Для получения доступа к указанному материалу и прочей аналитике информационно-правовой системы "ЛИГА:ЗАКОН" - воспользуйтесь БЕСПЛАТНЫМ доступом к сервису и оцените весь объем и преимущества предоставляемых услуг.

0
744
В избранное

Свежие новости и аналитика каждый день в вашем почтовом ящике
Чат
0
0
0
0
0



Авторизуйтесь, чтобы написать в чат.
Для вызова онлайн-помощника нажмите кнопку