Миндоходов розглянуло ситуацію, в якій контрагент, - пов'язану особу здійснив операцію в 2013 році на загальну суму, що перевищує 50 млн. грн., не декларував негативне значення об'єкту оподаткування по податку на прибуток, платить податок на прибуток підприємств по базовій ставці. При цьому в 2012 році скористався правом перенесення 25 відсотків збитків 2011 року.
Відповідь податківців полягає в наступній (лист від 15.05.2014 р. № 8646/6/99-99-19-02-02-15).
Контрольованими угодами є господарські операції з придбання (продажу) товарів (робіт, послуг), здійснюваних платниками податків з пов'язаними особами - резидентами, які, зокрема, декларують негативне значення об'єкту оподаткування по податку на прибуток за попередній податковий (звітний) рік.
Таким чином, якщо перенесення 25 відсотків збитків 2011 року не привело до виникнення негативного значення об'єкту оподаткування за 2012 рік, така операція не підпадає під визначення контрольованої.
Відносно ставок податку на прибуток і ПДВ, які вважаються базовими для цілей трансфертного ціноутворення, податківці відповіли наступне.
Так, основна ставка податку на прибуток визначена п. 151.1 Податкового кодексу і з урахуванням положень п. 10 подразд. 4 разд. XX Кодексу в 2012 році складає 21 %, в 2013 році - 19 %.
Основна ставка податку на додану вартість визначена пп. "а" п. 193.1 Кодексу і з урахуванням положень п. 10 подразд. 2 разд. XX Кодексу в 2012 - 2013 роках складає 20 %.
