У ГФСУ спросили, кто из контрагентов (поставщик или покупатель) должен зарегистрировать в ЕРНН расчет корректировки, если корректировка количественных и стоимостных показателей в итоге не меняет сумму компенсации стоимости товаров/услуг (налоговая накладная составлена с нарушением порядка ее заполнения, изменена номенклатура товаров/услуг).
Налоговики ответили, что расчет корректировки, составленный поставщиком (продавцом) товаров (услуг) к налоговой накладной, которая выдана их получателю - плательщику налога, подлежит регистрации в ЕРНН:
• поставщиком товаров/услуг, если предполагается увеличение суммы компенсации их стоимости в пользу такого поставщика или если корректировка количественных и стоимостных показателей в итоге не меняет сумму компенсации;
• покупателем товаров/услуг, если предполагается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, для чего поставщик направляет составленный расчет корректировки покупателю. С этой целью поставщик составляет в общем порядке расчет корректировки, в верхней левой части которого делает соответствующую пометку «X», и направляет его покупателю. Наложение ЭЦП должностных лиц поставщика и получателя на такой расчет корректировки осуществляется в порядке, определенном законодательством.
Расчеты корректировки к налоговым накладным, составленным до 1 февраля 2015 года, а также к налоговым накладным, которые не выдаются покупателю - плательщику НДС (при наличии законодательных оснований для составления таких расчетов корректировки), подлежат регистрации в ЕРНН поставщиком (продавцом).
Расчет корректировки к налоговой накладной, которая была составлена покупателем услуг от нерезидента, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, подлежит регистрации в ЕРНН покупателем таких услуг.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.
