Поскольку действие особого режима уплаты НДС перерабатывающими (мясомолочными) предприятиями, определенного п. 1 подр. 2 р. XX «Переходные положения» НКУ, остановлено начиная с 1 января 2015 года, такие предприятия с указанной даты все операции отражают в налоговой декларации по НДС с пометкой 0110, а не 140, как было раньше.
Однако до сих пор было непонятно, как исправлять ошибки в декларации по НДС за период до 1 января 2015 года, так как Порядком № 13 не утверждена отдельная форма уточняющего расчета для налоговых деклараций по форме 0140, которые утратили силу в связи с прекращением законодательной возможности их применения.
Поэтому фискалы рекомендуют при исправлении ошибок за период до 1 января 2015 года подавать уточняющий расчет по форме, которая действовала по состоянию на 31 января 2015 года и была утверждена приказом № 966, т. е. по старой форме.
Указанный уточняющий расчет составляется, в частности, с учетом следующего:
- в заглавной части уточняющего расчета в обязательном порядке заполняется строка 0140;
- уточняющий расчет подается как отдельный документ, в порядке, предусмотренном пп. «а» п. 50.1 НКУ.
Как видим, ГФСУ слегка ограничивает переработчиков в плане исправления ошибок, поскольку они не имеют возможности исправить ошибки в текущей декларации, что разрешает пп. «б» п. 50.1 НКУ.
