Налогоплательщик, который использует приобретенные товары/услуги в необлагаемых операциях или не в хозяйственной деятельности, обязан начислить налоговые обязательства и составить и зарегистрировать в ЕРНН в установленные сроки сводную налоговую накладную.
Табличная часть налоговой накладной заполняется так:
- в графе 2 «Дата виникнення податкового зобов'язання (постачання, оплати)» указывается дата составления такой налоговой накладной (не позднее последнего дня отчетного периода);
- в графе 3 «Номенклатура товарів/послуг продавця» могут указываться номера и даты налоговых накладных, полученных от поставщиков по приобретенным товарам/услугам, необоротным активам, которые использованы (предназначены для использования) в необлагаемых операциях или не в хозяйственной деятельности;
- графа 4 «Код товару згідно з УКТ ЗЕД» не заполняется;
- в графе 5.1 «Умовне позначення» указывается «грн.»;
- графы 5.2, 6, 7, 10, 11 и 12 не заполняются;
- в графах 8 и/или 9 указывается общая стоимость/общая часть стоимости товара/услуги, необоротного актива, на которую начисляется налог, соответственно, в зависимости от размера ставки (20 % или 7 %), которая начислена при их приобретении;
- в графе 13 указывается общая стоимость товара/услуги, необоротного актива по всем перечисленным в графе 2 налоговым накладным, указанная отдельными строками в графах 8 и/или 9;
- в разделе ІІІ «Податок на додану вартість» в графах 8, 9 и 10 указывается сумма налога, исчисленная по соответствующей ставке. При начислении налоговых обязательств используется та ставка налога (20 или 7 процентов), которая применялась при приобретении таких товаров услуг, необоротных активов;
- в разделе ІV «Загальна сума з ПДВ» в графах 8, 9 и 10 указывается общая сумма операций.
Об этом напомнили тернопольские налоговики.
