ГФСУ в письме от 06.03.2015 г. № 5306/5/99-99-19-03-02-16 разъяснила, какой порядок применения льгот при налогообложении продукции оборонного назначения.
Так, режим освобождения от обложения НДС как ввезенных, так и изготовленных на таможенной территории Украины товаров, коды УКТ ВЭД которых указаны в п. 32 подразд. 2 разд. XX НКУ, распространяется только при поставке упомянутых товаров для целей АТО.
Поэтому для получения льготы необходимо еще в договоре поставки указать, что такая продукция будет поступать для использования в оборонных целях во время проведения АТО.
А для продукции, произведенной на таможенной территории Украины, с целью определения кода товара согласно УКТ ВЭД целесообразно получить заключение ТПП или НИИ судебных экспертиз.
Относительно возможности откорректировать сумму НДС, начисленную при поставке товаров, налоговики отметили: если налогоплательщик при поставке товаров/услуг согласно условиям договора начислял НДС с применением ставки налога 20 %, операции по поставке которых согласно НКУ освобождены от налогообложения, то с целью исправления допущенной ошибки сторонам необходимо внести изменения в договор (в части изменения условий относительно освобождения от обложения НДС).
Поставщик товаров/услуг составляет расчет корректировки к налоговой накладной, в котором корректирует со знаком «-» объем операции, к которому применялась ставка 20 % (такой расчет корректировки является основанием для уменьшения налоговых обязательств продавца и налогового кредита покупателя), и выписывает второй расчет корректировки к этой налоговой накладной, в котором объем поставки указывается с применением режима освобождения от налогообложения. Расчет составляется на дату внесения изменений в договор.
