У ГФСУ запитали, які особливості складання податкових накладних по щоденних підсумках операцій у разі здійснення платником податків як оподатковуваних ПДВ операцій з поставки, так і звільнених від оподаткування, у тому числі у разі постачання підакцизних товарів, що імпортуються.
Податківці відповіли, що у вказаному випадку податкову накладну заповнюють таким чином:
• окремим рядком відбивають показники по об'ємах постачання підакцизних товарів, що імпортуються, по кодах УКТ ВЭД;
• окремим рядком відмічають показники відносно загальної суми вартості поставлених товарів, за вирахуванням об'ємів постачання підакцизних товарів, що імпортуються. В цьому випадку в графі 3 "Номенклатура товарів/послуг продавця" податкової накладної вказується вираження "Товари/послуги в асортименті"; графи 5.1, 5.2, 6 і 7 не заповнюються.
При одночасному постачанні одному покупцеві як товарів/оподаткувань послуг, так і таких, які звільнені від оподаткування, продавець складає окремі податкові накладні. Зверніть увагу, що не допускається заповнення в одній накладній одночасно графи 12 і граф 8 - 11.
При складанні податкової накладної для операцій, оподатковуваних ПДВ, в графах 8, 9, 10 відбивається загальний об'єм постачання (база оподаткування) товарів/послуг залежно від ставки оподаткування; у графі 13 -общая сума коштів, що підлягає сплаті.
З таким роз'ясненням податківців можна ознайомитися в системах ЛІГА :ЗАКОН.
