Податківці в листі від 22.02.2016 р. № 3860/10/26-15-12-04-12 нагадали, що результати перерахунку по НДФЛ відбиваються в розрахунку по ф. 1ДФ:
у графах 3 і 3а - сума нарахованого і виплаченого доходу за відповідний звітний період з урахуванням донарахованої суми;
у графах 4 і 4а - сума податку на прибутки фізичних осіб з урахуванням суми недоплати/переплати.
Так, за результатами перерахунку недоїмка по НДФЛ стягується працедавцем за рахунок будь-якого доходу оподаткування (після його оподаткування) за відповідний місяць. Якщо вказаною суми недостатньо - за рахунок прибутків оподаткувань наступних місяців до повного погашення суми такої недоплати.
На суму переплати по НДФЛ зменшується нараховане податкове зобов'язання за відповідний місяць, а при недостатності такої суми - сума податкових зобов'язань наступних податкових періодів до повного повернення суми такої переплати.
Результати річного перерахунку сум прибутків, нарахованих платникові податку у вигляді заробітної плати, а також сум наданих податкових соціальних пільг необхідно відбити в податковому розрахунку по ф. 1ДФ за IV квартал звітного року.
В той же час, податковий агент має право здійснювати перерахунок сум прибутків, нарахованих платникові податку у вигляді заробітної плати, а також сум наданих податкових соціальних пільг за будь-який період і відбивати результати такого перерахунку в податковому розрахунку по ф. 1ДФ в кварталі, в якому проведений такий перерахунок.
