Если по условиям договора купли-продажи предусмотрено, что гарантийный платеж выполняет исключительно функцию средства обеспечения выполнения обязательств и подлежит возврату покупателю после выплаты основной суммы договора, то сумма гарантийного платежа не увеличивает базу налогообложения НДС у продавца.
Вместе с тем в случае изменения направления использования полученного ранее гарантийного платежа, который выступал как способ обеспечения исполнения обязательств по договору, а затем на основании дополнительного соглашения был направлен в счет уплаты основного договора, на дату изменения направления использования гарантийного платежа (дата заключения дополнительного соглашения к договору):
продавец должен начислить налоговые обязательства на сумму полученного гарантийного платежа;
покупатель (юридическое лицо-плательщик НДС) на указанную дату имеет право на формирование налогового кредита, при условии получения надлежащим образом оформленной налоговой накладной и выполнения остальных правил формирования такового кредита, установленных НКУ.
Письмо ГФСУ от 24.05.2016 г. № 928/10/02-32-12-03.
Новая платформа от ЛИГА:ЗАКОН: бланки и шаблоны договоров, формирование отчетности, бухгалтерский и налоговый учет, законодательство и многое другое, что необходимо для работы бухгалтера!
