Разницы при начисления амортизации необоротных активов отражают в декларации без учета МНМА.
Налоговики напомнили, что поскольку малоценные необоротные материальные активы не относятся к основным средствам, то разницы, которые определяются согласно ст. 138 НКУ, по таким активам не возникают.
Отражение разниц, которые возникают при начислении амортизации необоротных активов и предусматривают корректировку финансового результата до налогообложения на основании пп. 138.1 и 138.2 НКУ, осуществляется в строках 1.1.1 и 1.2.1 АМ приложения РІ «Різниці» к строке 03 РІ декларации по налогу на прибыль:
- в строке 1.1.1 приложения РІ отражается сумма начисленной амортизации необоротных активов в соответствии с правилами бухучета;
- в строке 1.2.1 АМ приложения РІ отражается сумма рассчитанной амортизации необоротных активов в соответствии с п. 138.3 НКУ.
С таким разъяснением из раздела 102.13 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.
