Сразу отметим, что большинство изменений, о которых пойдет речь, плательщикам налога на прибыль предстоит применять лишь начиная с отчетных периодов нового 2017 года. Однако есть уточняющие изменения, которые просто фиксируют то, что уже и так известно из разъяснений или является сложившейся практикой. На таких моментах мы будем специально заострять ваше внимание. И первый из таких моментов, он же самый важный, - определение объекта налогообложения.
В абзаце первом п. 134.1.1 НКУ уточнено, что финансовый результат корректируется на разницы, предусмотренные всем Кодексом, а не только его разделом III. В общем-то, это было понятно и раньше, так что законодатели просто устранили собственную недоработку.
Отдельно следует сказать о сельхозпроизводителях, которые выбрали специальный налоговый период - с 1 июля предыдущего отчетного года по 30 июня следующего. Для них в абз. 11 пп. 134.1.1 НКУ наконец-то четко прописали механизм определения финансового результата до налогообложения за такой необычный налоговый год. Для этого:
1) финансовый результат до налогообложения за предыдущий отчетный год (имеется в виду полный календарный год) уменьшают на соответствующий показатель за первое полугодие;
2) затем увеличивают на финансовый результат за первое полугодие текущего отчетного года.
Например, чтобы определить финрезультат до налогообложения за период с 01.07.2016 по 30.06.2017 г., нужно будет из финрезультата по данным годовой финансовой отчетности за 2016 год вычесть финрезультат из отчетности за I полугодие 2016 года, а затем добавить финрезультат из отчетности за I полугодие 2017 года. Подобный механизм в неофициальных консультациях налоговики рекомендовали и раньше, но теперь он закреплен в НКУ.
Полную версию статьи "Новогоднее дежавю: налог на прибыль и трансфертное ценообразование" в открытом доступе читайте в издании БУХГАЛТЕР&ЗАКОН № 01-02. Из статьи вы также узнаете о авансовых взносах при выплате дивидендов, налоге на недвижимость при расчете налога на прибыль, корректировке по необоротным активам, по резервам и обеспечениям, корректировке по финансовым операциям, ценных бумагах, инвестиционной недвижимости и биологических активах, оцениваемых по справедливой стоимости,трансфертном ценообразовании, неприбыльных организациях и прочих изменениях.
Новая платформа от ЛИГА:ЗАКОН: бланки и шаблоны договоров, формирование отчетности, бухгалтерский и налоговый учет, законодательство и многое другое, что необходимо для работы бухгалтера!
