Если плательщик НДС поставляет отходы и лом черных и цветных металлов, образовавшихся вследствие переработки, обработки, плавления товаров (сырья, материалов, заготовок и т.п.) на производстве, строительстве, разборке (демонтаже) ликвидированных основных фондов и других подобных операций, он обязан начислить налоговые обязательства согласно пп. «б» п. 198.5 НКУ при условии формирования налогового кредита по необоротным активам, которые полностью используются в операциях, освобожденных от обложения НДС.
При этом определенная абз. 2 п. 45 подраздела 2 р. ХХ НКУ возможность не применять нормы п. 198.5 НКУ используется только при участии производственных необоротных активов в операциях, по которым действует режим освобождения от обложения НДС, согласно абз. 1 п. 45 подраздела 2 р. ХХ НКУ, то есть для операций по поставке на таможенной территории Украины угля и/или продуктов его обогащения товарных позиций 2701, 2702, 2703 00 00 00, 2704 00 согласно УКТ ВЭД.
Таким образом, в случае осуществления операций, освобожденных от обложения НДС, в соответствии с п. 23 подраздела 2 р. ХХ НКУ (поставка отходов и лома черных металлов), на остаточную стоимость производственных необоротных активов, которые ликвидированы, должны быть начислены налоговые обязательства, согласно пп. «б» п. 198.5 НКУ.
Следовательно, при ликвидации производственных необоротных активов начисляется обязательство на остаточную стоимость таких активов, а операции по поставке лома, который при этом образовался, освобождаются от налогообложения.
Данное разъяснение опубликовано на официальном веб-сайте ГФС в Донецкой области.
