Плательщики единого налога, которые с 01 января текущего года или позже переходят на общую систему налогообложения, уплачивают налог на прибыль на основании налоговой декларации за год как вновь созданные плательщики.
Данный период для них начинается с даты перехода на общую систему и заканчивается 31 декабря такого года, учитывая положения абз. «а» п. 137.5 НКУ.
В случае перехода плательщиком единого налога на общую систему налогообложения с 01.04.2016 г. при декларировании налога на прибыль за 2016 год финансовый результат до налогообложения определяется по правилам бухгалтерского учета в периоде пребывания такого плательщика на общей системе налогообложения.
Итак, налогоплательщик предоставляет налоговую декларацию по налогу на прибыль за отчетный 2016 год, который начинается 01.04.2016 г. и заканчивается 31.12.2016 г.
Этот налогоплательщик вместе с декларацией по налогу на прибыль предприятий должен предоставить финансовую отчетность за I квартал и 2016 год.
При заполнении декларации в строках 01 и 02 декларации по налогу на прибыль предприятий за 2016 год должны быть учтены показатели дохода от какой-либо деятельности и финансового результата до налогообложения, определенных в соответствии с правилами бухгалтерского учета, за период с 01.04.2016 г. по 31.12.2016 г.
Вместе с тем налогоплательщики «до20-миллионники» могут не применять корректирующих разниц в соответствии с абз. 8 пп. 134.1.1 НКУ.
