Согласно пп. «б» п. 195.1 НКУ, услуги, предусматривающие работы с движимым имуществом, предварительно ввезенным на таможенную территорию Украины для выполнения таких работ и вывезенным за пределы таможенной территории Украины плательщиком, выполнявшим данные работы, или получателем-нерезидентом, подлежат обложению НДС по нулевой ставке.
К работам с движимым имуществом относятся работы по переработке товаров, которые могут включать, собственно, переработку (обработку) товаров - монтаж, сборку, монтирование и наладку, в результате чего создаются другие товары, в т.ч. предоставление услуг по переработке давальческого сырья, а также модернизацию и ремонт товаров, который предусматривает проведение комплекса операций с частичным или полным возобновлением производственного ресурса объекта (либо его составных частей), определенного нормативно-технической документацией, в результате выполнения которого предусматривается улучшение состояния такого объекта.
Согласно п. 4 р. V Порядка заполнения и предоставления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина Украины от 28.01.2016 г. № 21, в строке 3 указываются объемы поставки товаров/услуг, облагаемых по ставке 0% в соответствии с требованиями пп.пп. 195.1.2, 195.1.3, п. 211.1 и п. 8 подраздела 2 р. XX НКУ.
Таким образом, операции по предоставлению нерезиденту услуг по переработке давальческого сырья налогоплательщик указывает в строке 3 налоговой декларации по НДС.
Данное разъяснение предоставлено ГУ ГФС в Одесской области в индивидуальной налоговой консультации от 12.05.2017 г. № 143/ІПК/15-32-12-02-09.
