Показатель строки 19 «Податок на прибуток, нарахований за результатами останнього (звітного) податкового періоду» декларации по налогу на прибыль (далее - Декларация) может иметь как положительное, так и отрицательное значение.
Уменьшение отрицательного значения строки 19 Декларации, которая уточняется, приводит к отражению в строке 26 уточняющей Декларации налогового обязательства отчетного периода, который уточняется, со знаком «+», то есть налоговое обязательство отчетного периода, который уточняется, увеличивается.
Учитывая алгоритм исчисления строки 26 Декларации, уменьшение суммы отрицательного значения показателя строки 19 Декларации, которая уточняется, свидетельствует о занижении налогоплательщиком налогового обязательства по налогу на прибыль по результатам данного отчетного периода.
Таким образом, в случае уменьшения отрицательного значения показателя в строке 19 Декларации, которая уточняется, налогоплательщик должен начислить штрафные санкции и пеню с учетом пп. 129.1.3 НКУ.
Напомним: согласно п. 50.1 НКУ, налогоплательщик при самостоятельном обнаружении ошибки за прошлые периоды должен:
а) либо направить уточняющий расчет и уплатить сумму недоплаты и штраф в размере 3% от данной суммы до предоставления такого уточняющего расчета;
б) либо отразить сумму недоплаты в составе декларации по данному налогу, которая подается за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства, увеличенную на сумму штрафа в размере 5% от такой суммы, с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства по данному налогу.
С таким разъяснением из раздела 102.23 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.
