В случае возврата предприятию средств из госбюджета в пределах компенсации среднего заработка работников, призванных на военную службу по призыву во время мобилизации, на особый период, налоговый агент имеет право осуществить перерасчет соответствующих сумм, отразить их в налоговом расчете по ф. № 1ДФ в квартале получения данных средств.
Доходы в виде средней заработной платы, начисленной и выплаченной работодателем, указываются в ф. № 1ДФ по признаку дохода «101». Компенсационные выплаты, выплачиваемые работникам за счет средств государственного бюджета в пределах среднего заработка, отражаются по признаку «128».
В свою очередь, необходимо провести сторно в квартале получения средств по признаку «101» сумм начисленной (выплаченной) средней заработной платы и сумм удержанного налога, которые были отражены в налоговом расчете за соответствующий квартал 2014 года, и указать их в налоговом расчете за отчетный налоговый период со знаком «минус».
В то же время по признаку «128» в налоговом расчете отражаются суммы начисленного (выплаченного) дохода в виде компенсационных выплат без начисления и удержания налога на доходы физических лиц.
Кроме того, в р. II ф. № 1ДФ общая сумма удержанного военного сбора указывается с учетом сумм, подлежащих возврату.
Также при получении компенсационных выплат из бюджета работодатель вправе осуществить корректировку ЕСВ на суммы среднего заработка работника, призванного на военную службу по призыву во время мобилизации, на особый период.
При этом работодатель имеет право осуществить корректировку ЕСВ таким работникам за соответствующий период до 01.01.2016 г., применяя ставки ЕСВ, которые действовали на момент начисления среднего заработка.
Соответствующие тезисы приводит ГФС в ИНК от 21.06.2017 г. № 748/6/99-99-13-02-03-15/ІПК.
