Операции по поставке услуг по перевозке (перемещению) пассажиров и грузов транзитом через таможенную территорию Украины, а также по поставкам услуг, связанных с такой перевозкой (перемещением), освобождаются от обложения НДС (п. 197.8 НКУ).
Если экспедитор привлекает к транзитной перевозке грузов других участников транспортно-экспедиторской деятельности, то освобождение от налогообложения в соответствии с п. 197.8 НКУ применяется такими другими участниками транспортно-экспедиторской деятельности.
Стоимость предоставленных такими другими участниками транспортно-экспедиторской деятельности услуг в рамках договоров транзитной перевозки грузов, не увеличивает базу обложения НДС у экспедитора при предоставлении транспортно-экспедиторских услуг заказчику.
Кроме того, базой обложения НДС у экспедитора является стоимость предоставленных транспортно-экспедиторских услуг (вознаграждение экспедитора) и стоимость услуг по перевозке, при условии, если перевозчик является плательщиком НДС.
Налоговая накладная составляется на поставку для операций, освобожденных от обложения НДС (п. 8 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 31.12.2015 г. № 1307).
Таким образом, экспедитор-резидент, предоставляющий услуги по транспортному экспедированию нерезиденту с привлечением перевозчика - резидента плательщика НДС, должен составить налоговую накладную на стоимость услуг по транзитной перевозке на операцию как такую, которая освобождена от обложения НДС.
С данным разъяснением из раздела 101.20 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.
Надежный сервис для подготовки и представления отчетности REPORT от ЛИГА:ЗАКОН - без установки и обновлений, с актуальными формами и подсказками.Помогает просто и быстро формировать и подавать отчеты, регистрировать налоговые накладные. Персональный консультант поможет работать в сервисе. Одна лицензия действительна для пяти предприятий, работает 24/7.
