Отчет о контролируемых операциях, осуществленных налогоплательщиками в течение 2016 отчетного года, заполняется и подается по обновленной форме и в порядке, утвержденным приказом Минфина от 28.04.2017 г. № 468. Вместе с тем Отчеты за 2016 год, предоставленные плательщиками до вступления в силу Приказа № 468, считаются действительными.
Об этом сообщили налоговики в письме ГФС от 10.07.2017 г. № 17973/7/99-99-15-02-01-17, в котором также рассмотрели, что именно изменилось в порядке отчетности по ТЦО.
Что изменилось в Отчете по ТЦО
Приложение к Отчету «Відомості про контрольовані операції» дополнен графой 25 «Сторона, що досліджується», в которой в случае применения для установления соответствия условий контролируемой операции принципу «вытянутой руки» методов цены перепродажи, «расходы плюс» и чистой прибыли должна быть указана информация об исследуемой стороне в соответствии с пп. 39.3.2.7 НКУ.
Если налогоплательщик выбирает исследуемой стороной себя, в графе указывается «1», если выбрано лицо-контрагент в контролируемых операциях, пишется «0». При применении методов сравнительной неконтролируемой цены или распределения прибыли графа 25 не заполняется.
Название графы 20 приложения к Отчету «Відомості про контрольовані операції» приведено в соответствие с требованиями Кодекса: в ней указывается общая стоимость операции за вычетом косвенных налогов.
Также в новой редакции изложено приложение «Інформація про пов'язаних осіб» к Отчету, которое теперь имеет более удобную для заполнения форму.
Что изменилось в Порядке составления Отчета
Определено, что Отчет подается до 01 октября года, следующего за отчетным, в электронной форме с соблюдением требований законодательства касательно электронного документооборота и ЭЦП.
В случае если налогоплательщик обнаружил, что в ранее предоставленном отчете информация предоставлена не в полном объеме или она содержит ошибки или недостатки, данный налогоплательщик имеет право подать:
• новый Отчет (отчет с отметкой «звітний новий») до предельного срока предоставления Отчета за такой же отчетный период;
• уточняющий Отчет (отчет с отметкой «уточнюючий») после предельного срока предоставления отчета за такой же отчетный период.
Если последний день срока предоставления Отчета приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем. Таким образом, в 2017 году предельный срок подачи Отчета о контролируемых операциях за 2016 год является 02.10.2017 г.
Среди прочего уточнено заполнение отдельных граф раздела «Відомості про контрольовані операції» приложения к Отчету:
• в случае если предметом контролируемой операции являются финансовые услуги по предоставлению/получению кредита, депозита, займа, в графе 17 указывается сумма процентов, начисленных (уплаченных) или полученных во время соответствующей контролируемой операции в валюте контракта;
• в графе 23 указывается цифровое значение показателя рентабельности контролируемой операции (совокупности контролируемых операций), указанного налогоплательщиком в графе 22, в процентах с точностью до второго знака после запятой.
Также предоставлены разъяснения касательно порядка отражения показателя рентабельности при группировке контролируемых операций, а именно: в случае если показатель рентабельности исчисляется для совокупности контролируемых операций, осуществленных налогоплательщиком в течение года, но правила группировки согласно данному разделу не позволяют отразить информацию о такой группировке одной строкой, соответствующий показатель рентабельности (графа 22) и его цифровое значение (графа 23) указываются в каждой из строк, которые отражают совокупность данных операций.
Коды оснований отнесения хозяйственных операций к контролируемым дополнены новым кодом «040» для контролируемых операций, предусмотренных пп. «г» пп. 39.2.1.1 НКУ, - «хозяйственные операции, осуществляемые с нерезидентами, которые не уплачивают налог на прибыль (корпоративный налог), в том числе с доходов, полученных за пределами государства регистрации таких нерезидентов, и/или не являются налоговыми резидентами государства, в котором они зарегистрированы как юридические лица».
Надежный сервис для подготовки и представления отчетности REPORT от ЛИГА:ЗАКОН - без установки и обновлений, с актуальными формами и подсказками.Помогает просто и быстро формировать и подавать отчеты, регистрировать налоговые накладные. Персональный консультант поможет работать в сервисе. Одна лицензия действительна для пяти предприятий, работает 24/7.
