Общее правило формирования налогового кредита предусматривает:
• включение в состав налогового кредита всех сумм НДС, уплаченных (начисленных) при приобретении товаров/услуг. При этом неважно, для использования в каких операциях были приобретены данные товары/услуги;
• дальнейшее начисление налоговых обязательств в соответствии с п. 198.5 НКУ в случае приобретения товаров/услуг для использования в операциях, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения, не являющихся объектом налогообложения).
Данный порядок формирования налогового кредита введен с целью правильного исчисления суммы НДС, на которую налогоплательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные в ЕРНН, поскольку система электронного администрирования НДС не предусматривает автоматическое исключение из регистрационной суммы отдельных сумм НДС.
Исходя из вышеизложенного, при осуществлении плательщиком НДС туроператорской и турагентской деятельности формирование налогового кредита осуществляется в общеустановленном порядке, определенном ст. 198 НКУ, который предусматривает включение всех сумм НДС, уплаченных (начисленных) при приобретении товаров/услуг, используемых для предоставления туристических услуг (туристического продукта), в состав налогового кредита и дальнейшее начисление налоговых обязательств в соответствии с п. 198.5 НКУ.
Этот вывод сделало ГУ ГФС в г. Киеве в ИНК от 25.10.2017 г. № 2366/ІПК/26-15-12-01-18.
Что касается возможности использования исключительно норм п. 207.6 НКУ для начисления налоговых обязательств по НДС, то контролеры не берутся предоставлять какие-то советы. Мол, это требует анализа документов и материалов, которые позволили бы идентифицировать предмет запроса более подробно.
