ПДВ. Операція з постачання послуг із надання в суборенду нерухомого майна є об'єктом обкладення ПДВ й обкладається ПДВ у загальновстановленому порядку.
Кошти, які отримуються орендарем від суборендаря згідно з договором суборенди та зараховуються ним в оплату суборендної плати, збільшують у нього базу обкладення ПДВ. При цьому податкові зобов'язання в орендаря визначаються в загальному порядку за правилом «першої події», визначеним п. 187.1 ПКУ.
На дату виникнення податкових зобов'язань орендар на суму отриманих від суборендаря коштів зобов'язаний скласти податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН у встановлений ПКУ строк (п. 201.1 і п. 201.4 ПКУ).
Під час отримання податкової накладної, зареєстрованої в установленому порядку в ЄРПН, суборендар, з урахуванням правил, визначених ст. 198 ПКУ, формує податковий кредит, виходячи із суми ПДВ, нарахованого (сплаченого) у складі вартості послуг із суборенди.
Податок на прибуток. Об'єктом обкладення податком на прибуток є прибуток, який визначається шляхом коригування бухгалтерського фінрезультату до оподаткування на різниці, передбачені ПКУ (пп. 134.1.1 ПКУ).
Своєю чергою, положеннями ПКУ не передбачено коригування фінрезультату до оподаткування на суму експлуатаційних витрат. Тому такі операції відображаються за правилами бухобліку.
