Нагадаємо: 05 січня 2018 року набрало чинності Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене постановою Правління НБУ від 29.12.2017 р. № 148 (далі - Положення № 148). Водночас втратив чинність його попередник - Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене постановою Правління НБУ від 15.12.2004 р. № 637 (далі - Положення № 637).
Наразі ж хочемо наголосити на трьох із них, які, на наш погляд, мають найбільший резонанс.
По-перше, НБУ змінив поняття «оприбуткування готівки». Така операція включає проведення суб'єктами господарювання обліку готівки в касі на повну суму її фактичних надходжень у касовій книзі/книзі обліку доходів і витрат. Таким чином, тепер оформлення операції в КОРО не вважається оприбуткуванням готівки.
З одного боку, це означає, що відсутність відповідного запису в КОРО не є підставою для застосування п'ятикратного штрафу за неоприбуткування готівки, а з іншого - те, що від 05.01.2018 підприємства, які застосовують РРО (РК), зобов'язані щоденно вносити записи про підсумки операцій за день до касової книги. Навіть у вихідні дні.
По-друге, новоприйнятим документом затверджено нові типові форми касових документів:
• відомості на виплату готівки;
• прибуткового касового ордера (форма № КО-1);
• видаткового касового ордера (форма № КО-2);
• журналу рєстрації прибуткових і видаткових касових документів (форми № КО-3 та КО-3а - ведеться одна з них на розсуд керівника підприємства);
• касової книги (форма № КО-4);
• книги обліку виданої та прийнятої старшим касиром готівки (форма № КО-5);
• акта про результати інвентаризації наявних коштів;
• акта про перевірку дотримання порядку ведення операцій із готівкою.
Постанова № 148 набрала чинності буквально наступного дня після її оприлюднення. Тож цілком природньо, що підприємства поки продовжують використовувати старі бланки документів, зокрема, ПКО, ВКО, касової книги. Через те постає запитання: чи не застосовуватимуть податківці п'ятикратний штраф за неоприбуткування готівки через те, що її оприбутковано з використанням на старих бланках?
По-третє, лібералізовано порядок розрахунку ліміту каси. Тепер центробанк не вимагає проводити розрахунок ліміту згідно із затвердженою ним формулою, яку раніше було «вмонтовано» у Розрахунку встановлення ліміту залишку готівки в касі, затвердженому в додатку 8 до Положення № 637.
Певні вказівки щодо розрахунку ліміту все ж у новому положенні лишилися, однак нині немає вимоги визначати ліміт саме на підставі показників надходження/видачі готівки за 3 будь-які місяці поспіль з останніх 12-ти, що передують строку встановлення (перегляду) ліміту каси.
Ба більше, Положення № 148 суворо не вимагає, щоб ліміт неодмінно був у межах середньоденного показника надходження/видачі готівки.
Детальніше про всі зміни читайте в коментарях: «Нове Положення про касові операції в дії» модуля БУХГАЛТЕР & ЗАКОН і «Касові операції: що нового» газети «Інтерактивна бухгалтерія».
