Якщо після складання і реєстрації в ЄРПН податкової накладної відбувається зміна кількості товарів/послуг (за винятком випадків повного повернення товарів), постачальник (продавець) складає розрахунок коригування до податкової накладної, у якому:
у першому рядку:
• у графі 1 зазначається № за порядком рядка податкової накладної, який коригується;
• у графі 2 зазначається причина коригування "Зміна кількості";
• значення граф 3-6 відповідає значенню відповідно граф 2-5 рядка податкової накладної, що коригується;
• у графі 7 зі знаком "-" зазначається значення графи 6 рядка податкової накладної, що коригується;
• у графі 8 зазначається значення графи 7 рядка податкової накладної, що коригується;
• графи 9-10 не заповнюються;
• значення граф 11, 12 відповідає значенню відповідно граф 8, 9 рядка податкової накладної, що коригується;
• у графі 13 зі знаком "-" зазначається значення графи 10 рядка податкової накладної, що коригується.
у другому рядку:
• у графі 1 зазначається новий черговий порядковий номер рядка, якого не було в податковій накладній, що коригується (якщо в податковій накладній, що коригується, було 10 позицій, то у графі 1 зазначається номер 11);
• у графі 2 зазначається причина коригування "Зміна кількості";
• значення граф 3-6 відповідає значенню відповідно граф 2-5 рядка податкової накладної, що коригується;
• у графі 7 зазначається правильне значення кількості товарів/послуг:
• у графі 8 зазначається значення графи 7 рядка податкової накладної, що коригується;
• графи 9-10 не заповнюються;
• значення граф 11, 12 відповідає значенню відповідно граф 8, 9 рядка податкової накладної, що коригується;
• у графі 13 зазначається правильне значення обсягу постачання (без урахування ПДВ).
Якщо після складання і реєстрації в ЄРПН податкової накладної відбувається зміна ціни товарів/послуг (за винятком випадків повного повернення коштів), постачальник (продавець) складає розрахунок коригування до податкової накладної, який заповнюється аналогічно розрахунку коригування при зміні кількості товарів/послуг, з наступними відмінностями:
• в обох рядках у графі 2 зазначається причина коригування "Зміна ціни";
• в обох рядках графи 7-8 не заповнюються;
• у першому рядку у графі 9 зі знаком "-" зазначається значення графи 7 рядка податкової накладної, що коригується;
• у другому рядку у графі 9 зазначається правильне значення ціни товарів/послуг;
• в обох рядках у графі 10 зазначається значення графи 6 рядка податкової накладної, що коригується.
Якщо після складання і реєстрації в ЄРПН податкової накладної відбувається зміна і кількості, і ціни товарів/послуг, то розрахунок коригування до такої податкової накладної складається у порядку, передбаченому при зміні номенклатури товарів/послуг.
Такі рекомендації щодо заповнення розрахунку коригування ДФС опублікувала в категорії 101.15 модуля БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ.
Якщо після отримання попередньої оплати та складання і реєстрації в ЄРПН податкової накладної відбувається зміна номенклатури товарів/послуг (у т.ч. часткова), постачальник (продавець) на дату постачання товарів/послуг складає розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на дату отримання попередньої оплати, у якому у першому рядку зі знаком "-" зазначає показники рядка податкової накладної, номенклатура товарів/послуг по якому змінюється (такий рядок "обнуляється"). При цьому у графі 1 такого розрахунку коригування в обов'язковому порядку вказується № за порядком рядка податкової накладної, що коригується.
Для додавання однієї або декількох нових (змінених) товарних позицій (номенклатури) в розрахунку коригування до такої податкової накладної в окремих рядках зазначаються показники по товарах/послугах, що додаються (нові товарні позиції). При цьому, у графі 1 такого розрахунку коригування таким новим товарним позиціям присвоюються нові чергові порядкові номери рядків, яких не було в податковій накладній, що коригується.
У графі 2 розрахунку коригування у всіх рядках, які заповнюються у зв'язку із зміною номенклатури товарів/послуг, зазначається причина коригування - "зміна номенклатури".
Таке роз'яснення ДФС також опублікувала в категорії 101.15 модуля БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ
