Миндоходов у узагальнювальній податковій консультації відносно особливостей обкладення ПДВ операцій з поставки програмної продукції відмітило наступне.
Платник, що здійснює операції з поставки програмної продукції, не може відмовитися від використання пільги по ПДВ або припинити її використання.
Для застосування пільги по ПДВ до операцій з поставки програмної продукції не потрібно реєстрацію підприємства суб'єктом індустрії програмної продукції.
Звільняються від ПДВ операції по:
- постачанню програмної продукції, що передається по Інтернету;
- постачанню програмної продукції, що є результатом комп'ютерного програмування третіх осіб, а не особи, що її поставляє;
- постачанню технічної підтримки програмній продукції (установка, налаштування, тестування, виявлення і усунення недоліків), здійснювана її виробником і що входить до складу постачання програмної продукції;
- постачанню програмної продукції, що є невід'ємною частиною систем, устаткування, що поставляється замовникові, у випадку якщо програмна продукція була поставлена як окремий елемент і на неї передано право власності за договором про передачу виняткових майнових прав інтелектуальної власності;
- постачанню програмної продукції від нерезидента резидентові в Україну і від резидента нерезиденту;
- постачанню компонентів програмних продуктів;
- постачанню екземплярів комп'ютерної програми, здійснювані одночасно з наданням (постачанням) ліцензій на право використання комп'ютерної програми;
- постачанню засобів криптографічного захисту інформації за наявності ліцензій на право здійснення такої діяльності і сертифікатів відповідності на засоби криптографічного захисту інформації або позитивних експертних укладень за результатами держекспертизи у сфері криптографічного захисту інформації;
- наданню права на користування програмною продукцією, але тільки у разі отримання оплати в грошовій формі. Такі платежі не є об'єктом оподаткування ПДВ, як роялті.
Не звільняються від ПДВ операції з поставки:
- техподдержки програмної продукції (установка, налаштування, тестування, виявлення і усунення недоліків), яка не входить до складу вартості програмної продукції і поставляється не її виробниками;
- програмній продукції, що є невід'ємною частиною систем, устаткування, що поставляється замовникові, за винятком випадку, коли програмна продукція була поставлена як окремий елемент і на неї передано право власності за договором про передачу виняткових майнових прав інтелектуальної власності;
- послуг (виконанню робіт) з розробки програмної продукції або її компонентів, якщо виконавці таких послуг (робіт) не отримують право власності на таку програмну продукцію в процесі її створення, а після завершення виконання таких послуг (робіт) право власності на готову програмну продукцію (її компоненти) прикмет замовник (наказ від 07.10.2013 р. № 536).
Подробиці застосування нульової ставки ПДВ у рамках зовнішньоекономічних операцій з поставки програмної продукції будуть розглянуті 18-го жовтня 2013 року на київському практикумі від ЛІГА :ЗАКОН "Особливості оподаткування зовнішньоекономічних операцій в 2013 р. з урахуванням змін в Податковому кодексі".
