Недаремно є приказка: не помиляється той, хто нічого не робить. Щодо адміністрування ПДВ вона спрацьовує на всі 100 %, оскільки не припуститися помилки з цього податку досить складно. Якщо таке сталося, платнику доводиться її виправляти, а як це зробити - ми розповімо у статті.
Як можна виправити помилки у звітності з ПДВ
Помилки з ПДВ можна виправити лише шляхом подання уточнюючого розрахунку зі сплатою недоплати й штрафу в розмірі 3 % від такої суми до подання такого уточнюючого розрахунку (п. 1 розд. IV, п. 1 розд. VI Порядку № 21).
Уточнюючий розрахунок до декларації, у якій платник податків самостійно виявив помилки, подають за формою, установленою на дату його подання (п. 1 розд. IV Порядку № 21, п. 50.1 ПКУ). Одним уточнюючим розрахунком можна виправити помилки тільки одного звітного періоду.
І тут слід урахувати, що з 01.06.2018 набуває чинності Наказ № 381, яким додатки 1, 5 і 9 до податкової декларації з ПДВ викладено в новій редакції. Тому вказані додатки в разі уточнення показників декларації з ПДВ уже з 1 червня 2018 р. треба подавати за новою формою (див. роз'яснення з розділу 101.23 модуля БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ).
Виправлення помилок, зроблених під час заповнення уточнюючого розрахунку, здійснюють шляхом подання нового уточнюючого розрахунку з урахуванням показників попереднього уточнюючого розрахунку (див. роз'яснення з розділу 101.24 модуля БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ).
Загальний порядок заповнення уточнюючого розрахунку полягає в такому:
Таблиця
№ з/п | Рядок уточнюючого розрахунку | Порядок заповнення | Примітки |
1 | Р. 02 "Звітний (податковий) період" | Указують звітний (податковий) період, у якому подається уточнюючий розрахунок | Див. роз'яснення з розділу 101.24 модуля БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ |
2 | Р. 03 "Звітний (податковий) період, що уточнюється" | Проставляють період, за який виправляють виявлені помилки | |
3 | Гр. 4 "Показник, який уточнюється" | Відображають відповідні показники декларації звітного періоду, що виправляється. Якщо до декларації за цей звітний період раніше вносилися зміни, у гр. 4 показують відповідні показники гр. 5 "Уточнений показник" останнього уточнюючого розрахунку, який подавали до декларації звітного (податкового) періоду, що виправляється | Див. п. 2 розд. VI Порядку № 21, роз'яснення з розділу 101.24 модуля БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ, ІПК ДФСУ від 11.07.2017 р. № 1122/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, від 06.04.2018 р. № 1481/Л/99-99-13-01-02-14/ІПК |
4 | Гр. 5 "Уточнений показник" | Показують відповідні показники з урахуванням виправлення | п. 3 розд. VI Порядку № 21, ІПК ДФСУ від 11.07.2017 р. № 1122/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, від 06.04.2018 р. № 1481/Л/99-99-13-01-02-14/ІПК |
5 | Гр. 6 "Різниця" | Відображають абсолютне значення суми помилки. При цьому суму помилки вносять до гр. 6 з відповідним знаком (+/-), а якщо абсолютне значення дорівнює нулю, відповідний рядок не заповнюють | п. 4 розд. VI Порядку № 21, роз'яснення з розділу 101.24 модуля БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ, ІПК ДФСУ від 11.07.2017 р. № 1122/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, від 06.04.2018 р. № 1481/Л/99-99-13-01-02-14/ІПК |
6 | Довідкове віконце "сума, обчислена відповідно до пункту 2001.3 статті 2001 розділу V Кодексу на момент подання уточнюючого розрахунку" у р. 19.1 уточнюючого розрахунку | Указують суму ліміту на дату подання уточнюючого розрахунку | Див. роз'яснення з розділу 101.23 модуля БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ |
7 | Р. 19.1 "з рядка 19 сума перевищення від'ємного значення над сумою, обчисленою відповідно до пункту 2001.3 статті 2001 розділу V Кодексу на момент подання уточнюючого розрахунку" | Відображають суму перевищення на дату подання уточнюючого розрахунку |
Особливості виправлення р. 21 декларації
Рядок 21 декларації "Cума від'ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 19.1 + рядок 20.3 декларації) (переноситься до рядка 16.1 декларації наступного звітного (податкового) періоду)" заповнюється в особливому порядку.
Зокрема, якщо в майбутніх звітних періодах виправлення цього значення не вплинуло на значення р. 18 "Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17 декларації) (позитивне значення), яке сплачується до державного бюджету" або р. 20.2 "підлягає бюджетному відшкодуванню (рядок 20.2.1 + рядок 20.2.2) (рядок 3 Д3):", уточнюючий розрахунок подають за один звітний період, у якому вносяться відповідні зміни.
При цьому значення гр. 6 р. 21 "Cума від'ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 19.1 + рядок 20.3 уточнюючого розрахунку) (переноситься до рядка 16.1 декларації наступного звітного (податкового) періоду)" уточнюючого розрахунку (як збільшення, так і зменшення) ураховують під час розрахунку р. 16.2 "збільшено/зменшено залишок від'ємного значення за результатами поданих уточнюючих розрахунків*" декларації за звітний період, у якому подано уточнюючий розрахунок (п. 5 розд. VI Порядку № 21).
Якщо ж виправлення значення рядка 21 декларації впливає у майбутніх періодах на значення р. 18 або р. 20.2, уточнюючий розрахунок подають за кожний звітний період, у якому значення р. 21 декларації вплинуло на значення р. 18 або р. 20.2 (п. 6 розд. VI Порядку № 21, ІПК ДФСУ від 11.07.2017 р. № 1122/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).
Показник із гр. 6 р. 21 уточнюючого розрахунку переносять до р. 16.2 "збільшено/зменшено залишок від'ємного значення за результатами поданих уточнюючих розрахунків*" декларації за той період, у якому було подано уточнюючий розрахунок (пп. 5 п. 4 розд. V Порядку № 21). Слід також заповнити відповідну таблицю, яку наведено у виносці до р. 16.2 декларації.
Виправлення в додатках...
| Повний текст матеріалу "Виправлення помилок у декларації з ПДВ: загальні правила" видання БУХГЕЛТЕР&ЗАКОН знаходиться за посиланням. Із нього ви дізнаєтесь про виправлення помилок в додатках та про особливості сплати податкових зобов'язань і "самоштрафу" |
