Внимание! Вы используете устаревшую версию браузера.
Для корректного отображения сайта настоятельно рекомендуем Вам установить более современную версию одного из браузеров, представленных справа. Это бесплатно и займет всего несколько минут.
Гарячі теми
Пн
Вт
Ср
Чт
Пт
Сб
Нд
1
2
3
5
6
9
10
11
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
28
29
30

Свіжі новини та аналітика кожен день у вашій поштовій скриньці
Ми хочемо стати кращими для Вас
Залиште свій відгук про сайт

Виправлення помилок у декларації з ПДВ: загальні правила

08.06.2018 15:30
730
БУХГАЛТЕР&ЗАКОН
В обране

Недаремно є приказка: не помиляється той, хто нічого не робить. Щодо адміністрування ПДВ вона спрацьовує на всі 100 %, оскільки не припуститися помилки з цього податку досить складно. Якщо таке сталося, платнику доводиться її виправляти, а як це зробити - ми розповімо у статті.

Як можна виправити помилки у звітності з ПДВ

Помилки з ПДВ можна виправити лише шляхом подання уточнюючого розрахунку зі сплатою недоплати й штрафу в розмірі 3 % від такої суми до подання такого уточнюючого розрахунку (п. 1 розд. IV, п. 1 розд. VI Порядку № 21).

Уточнюючий розрахунок до декларації, у якій платник податків самостійно виявив помилки, подають за формою, установленою на дату його подання (п. 1 розд. IV Порядку № 21, п. 50.1 ПКУ). Одним уточнюючим розрахунком можна виправити помилки тільки одного звітного періоду.

І тут слід урахувати, що з 01.06.2018 набуває чинності Наказ № 381, яким додатки 1, 5 і 9 до податкової декларації з ПДВ викладено в новій редакції. Тому вказані додатки в разі уточнення показників декларації з ПДВ уже з 1 червня 2018 р. треба подавати за новою формою (див. роз'яснення з розділу 101.23 модуля БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ).

Виправлення помилок, зроблених під час заповнення уточнюючого розрахунку, здійснюють шляхом подання нового уточнюючого розрахунку з урахуванням показників попереднього уточнюючого розрахунку (див. роз'яснення з розділу 101.24 модуля БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ).

Загальний порядок заповнення уточнюючого розрахунку полягає в такому:

Таблиця

№ з/п

Рядок уточнюючого розрахунку

Порядок заповнення

Примітки

1

Р. 02 "Звітний (податковий) період"

Указують звітний (податковий) період, у якому подається уточнюючий розрахунок

Див. роз'яснення з розділу 101.24 модуля БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ

2

Р. 03 "Звітний (податковий) період, що уточнюється"

Проставляють період, за який виправляють виявлені помилки

3

Гр. 4 "Показник, який уточнюється"

Відображають відповідні показники декларації звітного періоду, що виправляється. Якщо до декларації за цей звітний період раніше вносилися зміни, у гр. 4 показують відповідні показники гр. 5 "Уточнений показник" останнього уточнюючого розрахунку, який подавали до декларації звітного (податкового) періоду, що виправляється

Див. п. 2 розд. VI Порядку № 21, роз'яснення з розділу 101.24 модуля БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ, ІПК ДФСУ від 11.07.2017 р. № 1122/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, від 06.04.2018 р. № 1481/Л/99-99-13-01-02-14/ІПК

4

Гр. 5 "Уточнений показник"

Показують відповідні показники з урахуванням виправлення

п. 3 розд. VI Порядку № 21, ІПК ДФСУ від 11.07.2017 р. № 1122/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, від 06.04.2018 р. № 1481/Л/99-99-13-01-02-14/ІПК

5

Гр. 6 "Різниця"

Відображають абсолютне значення суми помилки. При цьому суму помилки вносять до гр. 6 з відповідним знаком (+/-), а якщо абсолютне значення дорівнює нулю, відповідний рядок не заповнюють

п. 4 розд. VI Порядку № 21, роз'яснення з розділу 101.24 модуля БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ, ІПК ДФСУ від 11.07.2017 р. № 1122/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, від 06.04.2018 р. № 1481/Л/99-99-13-01-02-14/ІПК

6

Довідкове віконце "сума, обчислена відповідно до пункту 2001.3 статті 2001 розділу V Кодексу на момент подання уточнюючого розрахунку" у р. 19.1 уточнюючого розрахунку

Указують суму ліміту на дату подання уточнюючого розрахунку

Див. роз'яснення з розділу 101.23 модуля БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ

7

Р. 19.1 "з рядка 19 сума перевищення від'ємного значення над сумою, обчисленою відповідно до пункту 2001.3 статті 2001 розділу V Кодексу на момент подання уточнюючого розрахунку"

Відображають суму перевищення на дату подання уточнюючого розрахунку

Особливості виправлення р. 21 декларації

Рядок 21 декларації "Cума від'ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 19.1 + рядок 20.3 декларації) (переноситься до рядка 16.1 декларації наступного звітного (податкового) періоду)" заповнюється в особливому порядку.

Зокрема, якщо в майбутніх звітних періодах виправлення цього значення не вплинуло на значення р. 18 "Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17 декларації) (позитивне значення), яке сплачується до державного бюджету" або р. 20.2 "підлягає бюджетному відшкодуванню (рядок 20.2.1 + рядок 20.2.2) (рядок 3 Д3):", уточнюючий розрахунок подають за один звітний період, у якому вносяться відповідні зміни.

При цьому значення гр. 6 р. 21 "Cума від'ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 19.1 + рядок 20.3 уточнюючого розрахунку) (переноситься до рядка 16.1 декларації наступного звітного (податкового) періоду)" уточнюючого розрахунку (як збільшення, так і зменшення) ураховують під час розрахунку р. 16.2 "збільшено/зменшено залишок від'ємного значення за результатами поданих уточнюючих розрахунків*" декларації за звітний період, у якому подано уточнюючий розрахунок (п. 5 розд. VI Порядку № 21).

Якщо ж виправлення значення рядка 21 декларації впливає у майбутніх періодах на значення р. 18 або р. 20.2, уточнюючий розрахунок подають за кожний звітний період, у якому значення р. 21 декларації вплинуло на значення р. 18 або р. 20.2 (п. 6 розд. VI Порядку № 21, ІПК ДФСУ від 11.07.2017 р. № 1122/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

Показник із гр. 6 р. 21 уточнюючого розрахунку переносять до р. 16.2 "збільшено/зменшено залишок від'ємного значення за результатами поданих уточнюючих розрахунків*" декларації за той період, у якому було подано уточнюючий розрахунок (пп. 5 п. 4 розд. V Порядку № 21). Слід також заповнити відповідну таблицю, яку наведено у виносці до р. 16.2 декларації.

Виправлення в додатках...

Повний текст матеріалу "Виправлення помилок у декларації з ПДВ: загальні правила" видання БУХГЕЛТЕР&ЗАКОН знаходиться за посиланням. Із нього ви дізнаєтесь про виправлення помилок в додатках та про особливості сплати податкових зобов'язань і "самоштрафу"
Для отримання доступу до документів інформаційно-правової системи ЛІГА: ЗАКОН - скористайтеся БЕЗКОШТОВНИМ доступом до сервісу та оціните весь обсяг і переваги послуг, що надаються.

0
730
В обране
Нема коментарів

Свіжі новини та аналітика кожен день у вашій поштовій скриньці
Чат
0
0
0
0
0



Авторизуйтесь, чтобы написать в чат.
Для вызова онлайн-помощника нажмите кнопку