У ГФСУ запитали, чи відбивається в декларації по ПДВ платником податків, у якого відсутні постачання оподаткувань, залишок негативного значення податку, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду і з дати виникнення якого пройшло 1095 днів, до повного його погашення.
Податківці нагадали, що на бюджетне відшкодування не мають права, зокрема, особи, у яких об'єми операцій оподаткувань за останні 12 календарних місяців менше заявленої суми бюджетного відшкодування. Виключення складає податковий кредит, сформований внаслідок придбання або спорудження (будівництва) основних фондів.
Фахівці служби відмітили, що платник податку має право включити до складу податкового кредиту суму ПДВ, нараховану (сплачену) їм у зв'язку з придбанням товарів/послуг. Після закінчення терміну позовної давності по оплаті товарів/послуг платник податку втрачає право на податковий кредит відносно суми ПДВ, яка входила до складу вартості таких товарів/послуг.
Таким чином, платник податків, що не мав права на бюджетне відшкодування через відсутність постачань оподаткувань, при формуванні рядка 24 декларації по ПДВ мають право враховувати залишок негативного значення податку до повного його погашення тільки у разі, якщо такий залишок є сплаченим, і незалежно від витікання термінів позовної давності.
Якщо ж негативне значення ПДВ склалося по товарах/послугам, які були отримані платником податків, але не сплачені впродовж терміну позовної давності, то платник ПДВ в звітному періоді, в якому збіг термін позовної давності, зобов'язаний на підставі бухгалтерської довідки зняти нараховану суму ПДВ по таких товарах і відбити цю суму в рядку 16.1 розділу II декларації по ПДВ.
З таким роз'ясненням ГФСУ можна ознайомитися в системах ЛІГА :ЗАКОН.
