ГФСУ відповіла на питання відносно заповнення податковою накладною на постачання товарів/послуг за готівку кінцевому споживачеві або за безготівковим розрахунком особі - неплатникові ПДВ.
Так, у вищезгаданих випадках заповнення податковою накладною здійснюється з урахуванням наступних особливостей:
• у верхній лівій частині оригіналу такої податкової накладної в полі "Усі примірники залишаються у продавця" робиться відповідна позначка "Х" і вказується відповідний тип причини :
"02" - постачання неплатникові податку;
"03" - постачання товарів/послуг в рахунок оплати праці фізичним особам, що знаходяться в трудових стосунках з платником податку;
"11" - складена по щоденних підсумках операцій.
При постачанню неплатникові ПДВ і складанні податкової накладної по щоденних підсумках операцій в рядку "Особа (платник податку) - покупець" вказується "Неплатник";
рядки "Місцезнаходження (податкова адреси) покупця" і "Номер телефону" залишаються незаповненими;
у рядку "Індивідуальний податковий номер покупця" відбивається умовний ИНН "400000000000".
При експортних постачаннях:
• у рядку "Особа (платник податку) - покупець" вказується найменування (ПІБ) нерезидента;
• у рядку "Місцезнаходження (податкова адреси) покупця" вказується країна, в якій зареєстрований покупець (нерезидент);
• у рядку "Індивідуальний податковий номер покупця" відбивається умовний ИНН "300000000000".
У разі здійснення операцій по постачанню товарів/послуг в рахунок оплати праці фізичних осіб, що полягають в трудових стосунках з платником податку, в рядку "Індивідуальний податковий номер покупця" відбивається умовний ИНН "400000000000", а в інших рядках, відведених для заповнення даних покупця, платник вказує свої дані.
З таким роз'ясненням ГФСУ можна ознайомитися в системах ЛІГА :ЗАКОН.
Нагадаємо, 1 грудня набула чинності нова форма податкової накладної.
