Днепропетровские налоговики напомнили, что плательщики, которые не включили налоговые накладные, составленные до 1 января 2015 года, в состав налогового кредита соответствующих периодов, могут реализовать свое право на формирование налогового кредита исключительно путем представления уточняющих расчетов за эти отчетные периоды.
Таким образом, в состав налогового кредита в декларации по НДС за январь 2015 года плательщик не имеет права включить суммы НДС по налоговым накладным прошлых периодов.
Например, показатели января 2015 года могут быть исправлены нижеследующим образом.
Налоговый кредит января 2015 года сформирован за счет налоговых накладных прошлых отчетных периодов (допустим, сентября 2014 года в сумме НДС 20 000 грн.). Приведение в соответствие показателей января текущего года с положительным значением декларирования НДС происходит двумя способами:
1) самостоятельно плательщиком:
плательщик уплачивает НДС всего 20 600 грн., из которых:
сумма недоплаты - 20 000 грн.
штраф в размере 3 процента - 20 000 х 3 % = 600 грн.;
2) по результатам проверки контролирующего органа:
плательщик уплачивает НДС 25 000 грн., из которых:
доначисленная сумма НДС - 20 000 грн.
штраф в размере 25 процентов - 20 000 грн. х 25 % = 5000 грн.
Таким образом, оптимальный вариант сохранения оборотных средств плательщика - самостоятельное исправление ошибки.
