Начисленные мобилизованным работникам средний заработок и компенсация из бюджета отражаются отдельно по разным признакам дохода, а именно «101» и «128», в зависимости от периода их начисления и выплаты.
Так, если предприятие в январе и феврале 2015 года (I квартал) начислило и выплатило средний заработок мобилизованным работникам, начислило и перечислило с него НДФЛ и военный сбор, а также начиная с марта 2015 года (I квартал) начислило, но не выплатило средний заработок мобилизованным работникам и при этом в апреле (уже II квартал) представило в орган социальной защиты Отчет о фактических расходах на выплату среднего заработка работникам, призванным на военную службу по призыву во время мобилизации, на особый период, то в разделе I «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і суми утриманого з них податку» налогового расчета по ф. № 1ДФ за I квартал 2015 года необходимо было отразить:
• в первой строке по мобилизованному работнику - средний заработок по признаку дохода «101»;
• во второй строке по мобилизованному работнику - компенсацию из бюджета в пределах среднего заработка за март по признаку дохода «128».
В разделе II «Оподаткування процентів, виграшів (призів) в лотерею та військовий збір» в строке «Військовий збір» отражаются:
- в графе «Загальна сума нарахованого доходу» - общая сумма начисленного среднего заработка мобилизованным работникам за январь-февраль (без суммы начисленной компенсации из бюджета в пределах среднего заработка за март, поскольку на компенсацию военный сбор не начисляется);
- в графе «Загальна сума виплаченого доходу» - общая сумма выплаченного среднего заработка мобилизованным работникам за январь-февраль;
- в графе «Загальна сума утриманого податку, збору, нарахованого» - общая сумма начисленного военного сбора на средний заработок мобилизованным работникам за январь-февраль;
- в графе «Загальна сума утриманого податку, збору, перерахованого» - общая сумма перечисленного военного сбора со среднего заработка мобилизованным работникам за январь-февраль.
Подробнее читайте в материале «Выплаты мобилизованным: перерасчет НДФЛ и военного сбора в ф. № 1ДФ» издания «БУХГАЛТЕР&ЗАКОН», № 30 за 2015 г.
