ГФСУ відповіла на питання, як в податковому розрахунку по ф. 1ДФ відбити результати перерахунку за попередні періоди НДФЛ і військового збору у зв'язку з отриманням суми компенсації середнього заробітку працівника, покликаного на військову службу по заклику при мобілізації, на особливий період.
У разі повернення засобів з Держбюджету у рамках компенсації середнього заробітку мобілізованого працівника працедавець робить перерахунок на повернення податку і вказує результати перерахунку в податковому розрахунку по ф. 1ДФ в періоді, в якому було вироблено таке повернення, з негативним значенням.
Наприклад:
Мобілізованому працівникові працедавець за I квартал 2015 року нарахував середньомісячний дохід в сумі 12000 грн., з них відрахований НДФЛ 1735,20 грн. і військовий збір 180 грн.
Віддзеркалення в податковому розрахунку ф. 1ДФ за I квартал 2015 року :
1) в розділі I "Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і суми утриманого з них податку":
- графи 3а, 3 "Торба нарахованого/виплаченого доходу" - 12000 грн.;
- графи 4а, 4 "Торба утриманого податку" - 1735,20 грн.;
- графа "Ознака доходу" - 101;
2) в розділі II "Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір", рядок "Військовий збір" :
- графи 3а, 3 "Торба нарахованого/виплаченого доходу" - 12000 грн.;
- графи 4а, 4 "Торба утриманого податку" - 180 грн.
У II кварталі органи соцзахисту виплатили підприємству компенсацію в межах середнього заробітку працівника за I і II квартали 2015 року.
Віддзеркалення в податковому розрахунку ф. 1ДФ за II квартал 2015 року :
1) в розділі I "Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і суми утриманого з них податку":
- графи 3а, 3 "Торба нарахованого/виплаченого доходу" - 24000 грн.;
- графи 4а, 4 "Торба утриманого податку" - 0 грн.;
- графа "Ознака доходу" - 128.
При цьому необхідно провести сторно за ознакою "101" відносно сум, відбитих в звітності за I квартал 2015 року, і проставити їх в звітності за II квартал 2015 року зі знаком мінус відносно сум нарахованого і виплаченого доходу, тобто:
- графи 3а, 3 "Торба нарахованого/виплаченого доходу" - "- 12000 грн.".;
- графи 4а, 4 "Торба утриманого податку" - "- 1735,20 грн.".
У розділі II "Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір", рядок "Військовий збір" :
- графи 3а, 3 "Торба нарахованого/виплаченого доходу" - 12000 грн.;
- графи 4а, 4 "Торба утриманого податку" - "- 180 грн.".
C таким роз'ясненням можна ознайомитися в системах ЛІГА :ЗАКОН.
