Ми даємо ЗНАННЯ для прийняття рішень, ВПЕВНЕНІСТЬ в їх правильності і надихаємо на розвиток чесного бізнесу, як основного двигуна розвитку України
ВЕЛИКОМУ БІЗНЕСУ
СЕРЕДНЬОМУ ТА ДРІБНОМУ БІЗНЕСУ
ЮРИДИЧНИМ КОМПАНІЯМ
ДЕРЖАВНОМУ СЕКТОРУ
КЕРІВНИКАМ
ЮРИСТАМ
БУХГАЛТЕРАМ
ФОПам
ПЛАТФОРМА
Єдиний інформаційно-комунікаційний простір для бізнесу, держави і соціуму, а також для професійних спільнот
НОВИНИ
та КОМУНІКАЦІЇ
правові, професійні та бізнес-медіа про правила гри
ПРОДУКТИ
і РІШЕННЯ
синергія власних і партнерських продуктів
БІЗНЕС
з ЛІГА:ЗАКОН
потужний канал продажів і підтримки нових продуктів

Превышение фактической себестоимости сельхозпродукции над договорной стоимостью: тонкости НДС-учета

7.10.2015, 18:00
86
0

Сельхозпредприятие при осуществлении операций по поставке собственной произведенной сельскохозяйственной продукции определяет налоговые обязательства по НДС исходя из договорной стоимости такой продукции и составляет по такой операции налоговую накладную, которую регистрирует в ЕРНН и предоставляет покупателю по его требованию.

Если налогоплательщик определяет плановую себестоимость сельскохозяйственной продукции и при поставке такой продукции ее договорная стоимость является меньше плановой себестоимости, то налогоплательщик дополнительно составляет налоговую накладную на сумму превышения плановой себестоимости продукции над ее договорной стоимостью (с типом причины «17»), которая подлежит регистрации в ЕРНН.

После определения фактической себестоимости собственной произведенной сельскохозяйственной продукции, налоговые обязательства, которые были определены при поставке такой продукции, должны быть откорректированы путем составления расчета корректировки к налоговым накладным, составленным в течение указанного периода с типом причины «17» (на сумму превышения плановой себестоимости над договорной):

• в сторону увеличения - на сумму превышения фактической себестоимости над плановой, если фактическая себестоимость окажется больше плановой;

• в сторону уменьшения на сумму превышения плановой себестоимости над фактической - если фактическая себестоимость окажется меньше плановой.

В графе «Причина коригування» следует указать «Расчет фактической себестоимости сельскохозяйственной продукции».

Если налогоплательщик не исчисляет плановую себестоимость продукции или договорная стоимость поставленной сельскохозяйственной продукции превышает плановую себестоимость, а фактическая себестоимость продукции, исчисленная плательщиком, превышает договорную стоимость поставленной сельскохозяйственной продукции, то налогоплательщик на дату расчета фактической себестоимости должен составить налоговую накладную на сумму превышения фактической себестоимости над договорной стоимостью с типом причины «17», зарегистрировать ее в ЕРНН и увеличить налоговые обязательства на указанную сумму.

Налоговые накладные, составленные на сумму превышения себестоимости (плановой/фактической) над договорной стоимостью поставленной сельскохозяйственной продукции собственного производства, включаются в состав налоговых обязательств по НДС и отражаются в налоговой декларации по НДС, по которой осуществляются расчеты с бюджетом. При этом такие налоговые накладные не дают права покупателю сельскохозяйственной продукции - плательщику налога на увеличение налогового кредита.

Письмо ГФСУ от 28.09.2015 г. № 20539/6/99-99-19-03-02-15.


Увійдіть, щоб залишити коментар
Розсилка від БУХГАЛТЕР.ua Тільки найважливіше і найцікавіше