У ГФСУ спросили, каков порядок заполнения граф 4-13 налоговой накладной, составленной на сумму бесплатной поставки товаров/услуг.
Налоговики отметили, что при бесплатной поставке товаров/услуг продавец составляет две налоговые накладные:
• одну - на сумму, рассчитанную исходя из фактической цены поставки, которая равна нулю;
• вторую - на сумму, рассчитанную исходя из превышения цены приобретения/себестоимости/балансовой (остаточной) стоимости над фактической ценой.
В раздел I налоговой накладной вносятся данные в разрезе номенклатуры поставки товаров/услуг, а именно:
• в графу 4 - код товара согласно УКТ ВЭД;
• в графы 5.1, 5.2 - единица измерения товаров/услуг;
• в графу 6 - количество (объем) поставки товаров/услуг;
• в графу 7 - цена поставки единицы товара/услуги без учета налога на добавленную стоимость;
• в графу 8 - база налогообложения товаров/услуг, подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость по основной ставке;
• в графу 9 - база налогообложения товаров/услуг, подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость по ставке 7 процентов;
• в графу 10 - база налогообложения при осуществлении операций на таможенной территории Украины по поставке товаров/услуг, подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке (согласно НКУ);
• в графу 11 - база налогообложения при осуществлении экспортных операций, подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке (пп. 195.1.1 НКУ);
• в графу 12 - база налогообложения товаров/услуг, освобожденных от налогообложения согласно ст. 197, подразд. 2 разд. XX НКУ и международным договорам (соглашениям);
• в графу 13 - общая сумма средств, подлежащая уплате.
В налоговой накладной, которая предоставляется покупателю при бесплатной поставке товаров/услуг, графы с 7 по 13 равны 0.
С таким разъяснением налоговиков можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.
