Тернопольские налоговики напомнили, что операции по международной перевозке пассажиров, багажа и грузов облагаются по ставке НДС 0 %. Перевозка считается международной, если осуществляется по единому международному перевозочному документу.
Специалисты ведомства описали алгоритм заполнения граф раздела І налоговой накладной:
• в графе 2 указывается дата возникновения налогового обязательства;
• в графе 3 - номенклатура услуг продавца;
• графа 4 при поставке услуг не заполняется;
• в графах 5.1 и 5.2 - единицы измерения (условное обозначение и код), если стоимость услуги определяется с применением единиц учета, которые отражаются в первичных документах, регистрах бухгалтерского учета. Если предоставляемая услуга не имеет единицы учета, в графе 5.1 указывается «услуга», а графа 5.2 не заполняется;
• в графе 6 - количество (объем) поставки услуг. При составлении налоговой накладной на полную поставку услуги или на сумму средств, поступившую на текущий счет как предоплата (аванс) в полном объеме, указывается «1», в случае составления налоговой накладной на частичную поставку услуги или на сумму предоплаты части стоимости услуги, в графе 6 указывается соответствующая доля предоставленной (оплаченной) услуги в виде десятичной дроби. Например, при поставке части услуги, которая соответствует половине объема, указанного в договоре, или при получении суммы предоплаты в размере половины договорной стоимости услуги в графе 6 указывается число «0,5»;
• в графе 7 - цена поставки единицы услуги без учета НДС в гривнях с копейками, если иное не предусмотрено действующим законодательством;
• в графе 10 - база налогообложения при осуществлении операций на таможенной территории Украины по поставке товаров/услуг, подлежащих обложению НДС по нулевой ставке согласно НКУ;
• в графе 13 - общая сумма средств, подлежащая уплате без НДС;
• графы 8, 9, 11, 12 раздела І не заполняются.
В графах 10 и 13 раздела IV налоговой накладной указывается общая сумма средств, подлежащая уплате.
