Податківці в листі від 10.02.2016 р. № 2716/6/99-99-19-02-02-15 пояснили: якщо господарські операції по нарахуванню відсотків на користь пов'язаного особи-нерезидента відповідають умовам, визначеним пп. 39.2.1.7 НКУ, такі операції визнаються контрольованими незалежно від їх віддзеркалення при формуванні різниць відповідно до ст. 140 НКУ.
При цьому фахівці ГФСУ звернули увагу на такий критерій визнання угоди контрольованої, як річний дохід. Нагадаємо, такий критерій, визначений за правилами бухгалтерського обліку, повинен перевищувати 50 млн. грн. (без урахування ПДВ і акцизного податку).
Проте, як визнають самі податківці, НКУ не встановлене окремого порядку розрахунку вартісного критерію річного доходу платника податків для цілей трансфертного ціноутворення.
Тому фіскали радять цей критерій розраховувати як сумарне значення показників Звіту про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід) (форма № 2):
чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (ряд. 2000);
інших операційних прибутків (ряд. 2120);
доходу від участі в капіталі (ряд. 2200);
інших фінансових прибутків (ряд. 2220);
інших прибутків (ряд. 2240).
Крім того, фахівці служби відмітили, що дохід від операційної і неопераційної курсової різниці враховується для числення річного доходу платника податків від будь-якої діяльності для цілей трансфертного ціноутворення і не враховується для обчислення об'єму (5 млн. грн.) господарських операцій платника податків з кожним контрагентом.
