Налоговики в письме от 26.05.2016 г. № 11744/10/28-10-01-03-11 отметили, что ограничения на учет процентов в расходах касается процентных расходов плательщика по долговым обязательствам, возникшие по операциям со связанными лицами-нерезидентами (п. 140.2 НКУ).
При расчете суммы превышения в соответствии с п. 140.2 НКУ учитывается вся сумма начисленных в бухгалтерском учете процентов в пользу связанных лиц-нерезидентов независимо от того, отражены ли такие проценты при формировании финансового результата до налогообложения согласно правилам бухучета.
В случае если суммарное значение показателей финансового результата до налогообложения, финансовых расходов и суммы амортизационных отчислений имеет отрицательное значение (в том числе за счет отрицательного значения финансового результата), то финансовый результат корректируется на всю сумму начисленных процентов по долговым обязательствам, возникшим по операциям со связанными лицами - нерезидентами.
При этом разделом III "Налог на прибыль предприятий" Кодекса не предусмотрена корректировка финансового результата до налогообложения на сумму затрат по неоперационным курсовым разницам.
Следовательно, такие операции отражаются в соответствии с правилами бухгалтерского учета.
В строке 3.1.1 приложения РІ к Налоговой декларации по налогу на прибыль отражается сумма превышения начисленных в бухгалтерском учете процентов по кредитам, займам и другим долговым обязательствам свыше 50 % суммы финансового результата до налогообложения, финансовых расходов и суммы амортизационных отчислений по данным финансовой отчетности отчетного налогового периода, в котором осуществляется начисление таких процентов (п. 140.2 НКУ).
Новая платформа от ЛИГА:ЗАКОН: бланки и шаблоны договоров, формирование отчетности, бухгалтерский и налоговый учет, законодательство и многое другое, что необходимо для работы бухгалтера!
