В случае возврата денежных средств из госбюджета в рамках компенсации среднего заработка работника, призванного на военную службу во время мобилизации, на особый период, работодатель осуществляет перерасчет на возврат налога и указывает результаты пересчета в налоговом расчете по форме № 1ДФ в периоде, в котором было проведен такой возврат, с отрицательным значением.
С таким разъяснением из раздела 103.25 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ можно ознакомиться в системах ЛИГА:ЗАКОН.
Приводится также пример данного пересчета.
Например
Наемному работнику, призванному на военную службу по призыву во время мобилизации, работодателем за I квартал 2015 года начислен среднемесячный доход в сумме 12 000 грн, из них отчислены налог на доходы физических лиц 1735,20 грн и военный сбор - 180 грн. Отражение в налоговом расчете формы № 1ДФ за I квартал 2015 года:
• в разделе I «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і суми утриманого з них податку»:
- графы 3а, 3 «Сума нарахованого/виплаченого доходу» - 12 000 грн;
- графы 4а, 4 «Сума утриманого податку» - 1735,20 грн;
- графа «Ознака доходу» - «101»;
• в разделе II «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір» строка «Військовий збір»:
- графы 3а, 3 «Сума нарахованого/виплаченого доходу» - 12 000 грн;
- графы 4а, 4 «Сума утриманого податку» - 180 грн.
Органами социальной защиты в I квартале 2017 года осуществлен возврат денежных средств предприятию из государственного бюджета на выплаты компенсации в пределах среднего заработка работника за I квартал 2015 года.
Отражение в налоговом расчете формы № 1ДФ за I квартал 2017 года:
• в разделе I «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і суми утриманого з них податку»:
- графы 3а, 3 «Сума нарахованого/виплаченого доходу» - 24 000 грн;
- графы 4а, 4 «Сума утриманого податку» - 0 грн;
- графа «Ознака доходу» - «128».
Вместе с тем необходимо провести сторно по признаку «101» касательно сумм, отраженных в отчетности за I квартал 2015 года, и проставить их в отчетности за I квартал 2017 года со знаком «минус» относительно сумм начисленного и выплаченного дохода, то есть:
- графы 3а, 3 «Сума нарахованого/ виплаченого доходу» - «-12 000 грн»;
- графы 4а, 4 «Сума утриманого податку» - «-1735,20 грн»;
• в разделе II «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір» строка «Військовий збір»:
- графы 3а, 3 «Сума нарахованого/виплаченого доходу» - 12 000 грн;
- графы 4а, 4 «Сума утриманого податку» - «-180 грн».
