Согласно п. 42 подраздела 4 р. XX НКУ, суммы доходов или расходов, которые учтены при определении объекта обложения налогом на прибыль до 1 января 2015 года, а также учтены в составе доходов или расходов в соответствии с П(С)БУ или МСФО при определении финансового результата до налогообложения после 1 января 2015 года, не подлежат повторному учету при определении данного объекта и формируют разницу, согласно которой финансовый результат до налогообложения:
• уменьшается на сумму таких доходов;
• увеличивается на сумму таких расходов.
Поскольку положение п. 42 подраздела 4 р. XX НКУ введено в действие 01.01.2017, объекты обложения налогом на прибыль за отчетные (налоговые) периоды 2015 и 2016 гг. не подлежат корректировке в соответствии с указанным пунктом.
Корректировке подлежат доходы/расходы, которые определены в соответствии с П(С)БУ или МСФО и учтены при определении финансового результата до налогообложения в отчетных налоговых периодах после 31.12.2016 при условии, если данные доходы/расходы были учтены в налоговом учете при определении объекта обложения налогом на прибыль до 01.01.2015.
