Сума ПДВ, у якій відмовлено під час надання бюджетного відшкодування ПДВ, може бути врахована в збільшення значення рядків «збільшено/зменшено залишок від'ємного значення за результатами перевірки контролюючого органу» податкової декларації з ПДВ за звітний (податковий) період, на який припадає день узгодження податкового повідомлення-рішення за формою «ВЗ».
Тобто така сума може бути врахована платником зі знаком «+» у рядку 16.3 податкової декларації з ПДВ за звітний (податковий) період, на який припадає день узгодження цього податкового повідомлення-рішення, з обов'язковим заповненням спеціального поля в податковій декларації, де вказуються дата, номер податкового повідомлення-рішення та сума зменшення від'ємного значення за результатами перевірки.
Зазначена сума бере участь у розрахунку суми рядка 17 «усього податкового кредиту» податкової декларації з ПДВ за звітний (податковий) період і, відповідно, під час визначення від'ємного значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 17 - рядок 9 декларації) (позитивне значення), бере участь в обрахунку:
• суми від'ємного значення, яка зараховується в зменшення суми податкового боргу з ПДВ і/або підлягає бюджетному відшкодуванню та/або зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду;
• суми від'ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (переноситься до рядка 16.1 декларації наступного звітного (податкового) періоду).
Своєю чергою, сума податку, на яку платник ПДВ має право зареєструвати податкові накладні в ЄРПН, збільшується на суму зменшення заявки на відшкодування згідно з повідомленням-рішенням за формою «ВЗ», яким було відмовлено в наданні бюджетного відшкодування.
Щодо зарахування суми ПДВ, на яку відмовлено в наданні бюджетного відшкодування по податковому повідомленню-рішенню за формою «ВЗ», на електронний рахунок у СЕА ПДВ, то ПКУ такої можливості не передбачено.
Електронний ПДВ-рахунок - це рахунок, відкритий платнику податку в Казначействі, на який таким платником перераховуються кошти у сумі, необхідній для досягнення розміру суми податку, на яку платник податку має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в ЄРПН, а також у сумі, необхідній для сплати узгоджених податкових зобов'язань із ПДВ.
