З метою оподаткування малоцінні необоротні матеріальні активи та бібліотечні фонди не належать до основних засобів.
Групи основних засобів (інших необоротних активів) та мінімально допустимі строки їх амортизації в податковому обліку встановлені пп. 138.3.3 ПКУ.
Зокрема для груп 10 (бібліотечні фонди) та 11 (малоцінні необоротні матеріальні активи) мінімально допустимі строки корисного використання не встановлені.
З урахуванням положень пп. 138.3.1 ПКУ вартість бібліотечних фондів і малоцінних необоротних активів у податковому обліку не підлягає амортизації.
Відображення різниць, які виникають під час нарахування амортизації необоротних активів і передбачають коригування фінансового результату до оподаткування на підставі п.п. 138.1, 138.2 ПКУ, здійснюється в рядках 1.1.1 та 1.2.1 АМ додатка РІ до Декларації з податку на прибуток підприємства.
Під час визначення різниць відповідно до п.п. 138.1 та 138.2 ПКУ враховується вся сума нарахованої у звітному періоді амортизації основних засобів і нематеріальних активів незалежно від того, чи включена така амортизація до складу витрат за правилами бухгалтерського обліку.
Податківці в ІПК від 11.01.2018 р. № 116/6/99-99-15-02-02-15/ІПК повідомляють, що значення рядка 1.1.1 додатка РІ до Декларації, у якому відображається сума нарахованої амортизації основних засобів або нематеріальних активів відповідно до правил бухобліку, що враховується для збільшення фінансового результату до оподаткування, може не збігатися зі значенням рядка 2515 р. III «Елементи операційних витрат» Звіту про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід).
