Ми даємо ЗНАННЯ для прийняття рішень, ВПЕВНЕНІСТЬ в їх правильності і надихаємо на розвиток чесного бізнесу, як основного двигуна розвитку України
ВЕЛИКОМУ БІЗНЕСУ
СЕРЕДНЬОМУ ТА ДРІБНОМУ БІЗНЕСУ
ЮРИДИЧНИМ КОМПАНІЯМ
ДЕРЖАВНОМУ СЕКТОРУ
КЕРІВНИКАМ
ЮРИСТАМ
БУХГАЛТЕРАМ
ФОПам
ПЛАТФОРМА
Єдиний інформаційно-комунікаційний простір для бізнесу, держави і соціуму, а також для професійних спільнот
НОВИНИ
та КОМУНІКАЦІЇ
правові, професійні та бізнес-медіа про правила гри
ПРОДУКТИ
і РІШЕННЯ
синергія власних і партнерських продуктів
БІЗНЕС
з ЛІГА:ЗАКОН
потужний канал продажів і підтримки нових продуктів

Блокування ПН: розроблено критерії ризиковості та показники за якими визначається позитивна податкова історія

20.03.2018, 15:30
933
0

ДФСУ опублікувала Критерії ризиковості платника податку, Критерії ризиковості здійснення операцій та Перелік показників за якими визначають позитивну податкову історію платника податку
ДФСУ опублікувала Критерії ризиковості платника податку, Критерії ризиковості здійснення операцій та Перелік показників за якими визначають позитивну податкову історію платника податку

ДФСУ опублікувала на своєму офіційному веб-сайті проекти Критеріїв ризиковості платника податку, Критеріїв ризиковості здійснення операцій та Переліку показників та коефіцієнтів, що визначають позитивну податкову історію платника податку, які будуть застосовуватися при зупиненні реєстрації в ЄРПН податкових накладних/розрахунків коригування (далі - ПН/РК) відповідно до п. 201.16 ПКУ.

Так критерії ризиковості платника податку передбачають моніторинг платника ПДВ на наявність:

• реєстрації (перереєстрації) платника ПДВ за недійсними (втраченими, загубленими) та підробленими документами згідно з інформацією наявною в органах ДФС;

• реєстрації (перереєстрації) платника податку у органах державної реєстрації фізичними особами з подальшою передачею (оформленням) у володіння чи управління підставним (неіснуючим), померлим, безвісти зниклим особам згідно з інформацією наявною в органах ДФС;

• реєстрації (перереєстрації) платника податку у органах державної реєстрації фізичними особами, що не мали наміру провадити фінансово-ґосподарську діяльність або реалізовувати повноваження згідно з інформацією наявною в органах ДФСУ;

• реєстрації (перереєстрації) платника податку та провадження фінансово-господарську діяльність без відома та згоди його засновників та призначених у законному порядку керівників згідно з інформацією наявною в органах ДФС;

• обвинувального вироку суду у відношенні посадової особи (посадових осіб) платника податку за ст. 205 Кримінального кодексу згідно з інформацією наявною в органах ДФС;

Крім того комісії Головних управлінь ДФС у областях, м. Києві та Офісі великих платників ДФС можуть розглядати питання щодо встановлення ризиковості платника податків, якщо:

• платник податку зареєстрований (перереєстрований) за адресою, що знаходиться на непідконтрольній території України (зона АТО, Крим);

• дата реєстрації платником ПДВ не перевищує 3-х місяців з дати такої реєстрації;

• платник ПДВ - юридична особа, який не має відкритих рахунків у банківських установах, окрім рахунків в органах державної казначейської служби України (крім бюджетних установ);

• платник ПДВ, посадова особа та/або засновник якого був посадовою особою та/або засновником суб'єкта господарювання, якого ліквідовано за процедурою банкрутства протягом останніх трьох років;

• платником податку на прибуток не подано контролюючому органу фінансову звітність за останній звітній період всупереч норм пп. 16.1.3 та п. 46.2 ПКУ;

• наявна податкова інформація, що свідчить про наявність ознак здійснення ризикових операцій платником.

ПН/РК перевірятимуться на відповідність таким ознакам ризиковості здійснення операцій:

1) Обсяг постачання товару/послуги, зазначений у ПН/РК, яку (який) подано на реєстрацію в ЄРПН, дорівнює або перевищує величину залишку, що визначається як різниця обсягу придбання на митній території України такого товару/послуги (крім обсягу придбання товарів/послуг за операціями, які звільнені від оподаткування та підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою) та/або ввезення на митну територію України такого товару, зазначеного з 01.01.2017 в отриманих ПН/РК, зареєстрованих в ЄРПН, і митних деклараціях збільшеного в 1,5 разів, та обсягу постачання відповідного товару/послуги, зазначеному у ПН/РК, зареєстрованих з 01.01.2017 в ЄРПН, і переважання в такому залишку (більше 75 % загального такого залишку) товарів з кодами згідно з УКТ ЗЕД та послуг з кодами згідно з ДКПП, перелік яких визначено ДФС відповідно додатку, та відсутність товару/послуги, зазначеного/зазначеної в ПН, яка подана на реєстрацію в ЄРПН, в Таблиці даних платника податку, як товару/послуги, що на постійній основі постачається (виготовляється);

2) Відсутність (анулювання, призупинення) ліцензій, виданих органами ліцензування, які засвідчують право платника податку на виробництво, експорт, імпорт і оптову торгівлю підакцизними товарами (продукцією), визначеними пп. пп. 215.3.1 та пп. 215.3.2 ПКУ, стосовно товарів, які зазначені платником податку у ПН, поданій на реєстрацію в ЄРПН на дату складання такої ПН/РК;

3) Відсутність на дату складання ПН/РК відомостей (актуального запису) у Реєстрі платників акцизного податку з реалізації пального щодо суб'єкта господарювання, який реєструє ПН на товар (пальне) із кодами УКТ ЗЕД згідно із пп. 215.3.4 ПКУ;

4) РК, складений постачальником товарів/послуг до податкової накладної, яка складена на отримувача - платника ПДВ, якщо передбачається зміна номенклатури товару/послуги (для кедів товарів згідно з УКТ ЗЕД - зміна перших 4-х цифр кодів, а для кодів послуг відповідно до ДКПП - перших 2-х цифр кодів) за умови відсутності такого товару/послуги, зазначеного/зазначеної в РК, який поданий на реєстрацію в ЄРПН, в Таблиці даних платника податку, як товару/послуги, що на постійній основі постачається (виготовляється).

Розрахунок критеріїв для визначення позитивної податкової історії платника податків буде здійснюватися відповідно до таких показників та коефіцієнтів:

• обсяг постачання, зазначений платником податку в ПН/РК, зареєстрованих у ЄРПН в поточному місяці, з урахуванням поданої на реєстрацію в ЄРПН ПН/РК не перевищує 150 тис. грн на одного покупця-платника податку;

• обсяг постачання, зазначений платником податку в ПН/РК, які не підлягають наданню отримувачу (покупцю), зареєстрованих у ЄРПН, за останні 6 місяців становить більше 50% загального обсягу постачання товарів/послуг, зазначеного платником податку в ПН/РК, зареєстрованих у ЄРПН;

• товари/послуги, що постачаються (виготовляються) платником податку, а саме придбання і постачання одного товару чи послуги, зазначеного у ПН/РК, зареєстрованих в ЄРПН, складає більше 50% від загальної суми постачання товарів/послуг, зазначеної платником податку в ПН/РК, зареєстрованих в ЄРПН за останні 6 місяців;

• платник податку здійснює на постійній основі, протягом будь-яких чотирьох звітних місяців з останніх шести, реєстрацію ПН/РК в ЄРПН на постачання товарів/послуг з одними і тим же кодом товару/послуги згідно з УКТ ЗЕД/ДКПП та по яким обсяг постачання яких становить 20% від загального такого обсягу постачання;

• залишкова вартість основних засобів для платників податку на прибуток на кінець звітного (податкового) періоду (звітний період обирається відповідно до п. 137.4 ПКУ для певної групи платників) складає більше 1 млн. грн та відображена у звітності, по якій граничні строки подання передують календарному дню розрахунку цього показника за умови що з 01.01.2017 керівник та засновник не змінювались;

• наявність власних (право власності/користування), орендованих земельних ділянок становить понад 200 га включно або наявність орендованих земельних ділянок комунальної та/або державної власності площею не менше 0,5 га (станом на 01.01.2018), що задекларовані до 20.02.2018;

• сплата ЄСВ на одного працюючого перевищує суму ЄСВ з мінімальної заробітної плати в 1,5 раз за останні 12 місяців при умові, що з 01.01.2017 керівник та/або засновник не змінювались;

• загальна сума сплачених у попередньому звітному році сум ЄСВ та податків і зборів (крім суми ПДВ, сплаченої при ввезенні товарів на митну територію України) платником податку та його відокремленими підрозділами, якими подано ПН/РК на реєстрацію в ЄРПН, становить більше 5 млн. грн.


Увійдіть, щоб залишити коментар
Розсилка від БУХГАЛТЕР.ua Тільки найважливіше і найцікавіше