ДФСУ опублікувала на своєму офіційному веб-сайті проекти Критеріїв ризиковості платника податку, Критеріїв ризиковості здійснення операцій та Переліку показників та коефіцієнтів, що визначають позитивну податкову історію платника податку, які будуть застосовуватися при зупиненні реєстрації в ЄРПН податкових накладних/розрахунків коригування (далі - ПН/РК) відповідно до п. 201.16 ПКУ.
Так критерії ризиковості платника податку передбачають моніторинг платника ПДВ на наявність:
• реєстрації (перереєстрації) платника ПДВ за недійсними (втраченими, загубленими) та підробленими документами згідно з інформацією наявною в органах ДФС;
• реєстрації (перереєстрації) платника податку у органах державної реєстрації фізичними особами з подальшою передачею (оформленням) у володіння чи управління підставним (неіснуючим), померлим, безвісти зниклим особам згідно з інформацією наявною в органах ДФС;
• реєстрації (перереєстрації) платника податку у органах державної реєстрації фізичними особами, що не мали наміру провадити фінансово-ґосподарську діяльність або реалізовувати повноваження згідно з інформацією наявною в органах ДФСУ;
• реєстрації (перереєстрації) платника податку та провадження фінансово-господарську діяльність без відома та згоди його засновників та призначених у законному порядку керівників згідно з інформацією наявною в органах ДФС;
• обвинувального вироку суду у відношенні посадової особи (посадових осіб) платника податку за ст. 205 Кримінального кодексу згідно з інформацією наявною в органах ДФС;
Крім того комісії Головних управлінь ДФС у областях, м. Києві та Офісі великих платників ДФС можуть розглядати питання щодо встановлення ризиковості платника податків, якщо:
• платник податку зареєстрований (перереєстрований) за адресою, що знаходиться на непідконтрольній території України (зона АТО, Крим);
• дата реєстрації платником ПДВ не перевищує 3-х місяців з дати такої реєстрації;
• платник ПДВ - юридична особа, який не має відкритих рахунків у банківських установах, окрім рахунків в органах державної казначейської служби України (крім бюджетних установ);
• платник ПДВ, посадова особа та/або засновник якого був посадовою особою та/або засновником суб'єкта господарювання, якого ліквідовано за процедурою банкрутства протягом останніх трьох років;
• платником податку на прибуток не подано контролюючому органу фінансову звітність за останній звітній період всупереч норм пп. 16.1.3 та п. 46.2 ПКУ;
• наявна податкова інформація, що свідчить про наявність ознак здійснення ризикових операцій платником.
ПН/РК перевірятимуться на відповідність таким ознакам ризиковості здійснення операцій:
1) Обсяг постачання товару/послуги, зазначений у ПН/РК, яку (який) подано на реєстрацію в ЄРПН, дорівнює або перевищує величину залишку, що визначається як різниця обсягу придбання на митній території України такого товару/послуги (крім обсягу придбання товарів/послуг за операціями, які звільнені від оподаткування та підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою) та/або ввезення на митну територію України такого товару, зазначеного з 01.01.2017 в отриманих ПН/РК, зареєстрованих в ЄРПН, і митних деклараціях збільшеного в 1,5 разів, та обсягу постачання відповідного товару/послуги, зазначеному у ПН/РК, зареєстрованих з 01.01.2017 в ЄРПН, і переважання в такому залишку (більше 75 % загального такого залишку) товарів з кодами згідно з УКТ ЗЕД та послуг з кодами згідно з ДКПП, перелік яких визначено ДФС відповідно додатку, та відсутність товару/послуги, зазначеного/зазначеної в ПН, яка подана на реєстрацію в ЄРПН, в Таблиці даних платника податку, як товару/послуги, що на постійній основі постачається (виготовляється);
2) Відсутність (анулювання, призупинення) ліцензій, виданих органами ліцензування, які засвідчують право платника податку на виробництво, експорт, імпорт і оптову торгівлю підакцизними товарами (продукцією), визначеними пп. пп. 215.3.1 та пп. 215.3.2 ПКУ, стосовно товарів, які зазначені платником податку у ПН, поданій на реєстрацію в ЄРПН на дату складання такої ПН/РК;
3) Відсутність на дату складання ПН/РК відомостей (актуального запису) у Реєстрі платників акцизного податку з реалізації пального щодо суб'єкта господарювання, який реєструє ПН на товар (пальне) із кодами УКТ ЗЕД згідно із пп. 215.3.4 ПКУ;
4) РК, складений постачальником товарів/послуг до податкової накладної, яка складена на отримувача - платника ПДВ, якщо передбачається зміна номенклатури товару/послуги (для кедів товарів згідно з УКТ ЗЕД - зміна перших 4-х цифр кодів, а для кодів послуг відповідно до ДКПП - перших 2-х цифр кодів) за умови відсутності такого товару/послуги, зазначеного/зазначеної в РК, який поданий на реєстрацію в ЄРПН, в Таблиці даних платника податку, як товару/послуги, що на постійній основі постачається (виготовляється).
Розрахунок критеріїв для визначення позитивної податкової історії платника податків буде здійснюватися відповідно до таких показників та коефіцієнтів:
• обсяг постачання, зазначений платником податку в ПН/РК, зареєстрованих у ЄРПН в поточному місяці, з урахуванням поданої на реєстрацію в ЄРПН ПН/РК не перевищує 150 тис. грн на одного покупця-платника податку;
• обсяг постачання, зазначений платником податку в ПН/РК, які не підлягають наданню отримувачу (покупцю), зареєстрованих у ЄРПН, за останні 6 місяців становить більше 50% загального обсягу постачання товарів/послуг, зазначеного платником податку в ПН/РК, зареєстрованих у ЄРПН;
• товари/послуги, що постачаються (виготовляються) платником податку, а саме придбання і постачання одного товару чи послуги, зазначеного у ПН/РК, зареєстрованих в ЄРПН, складає більше 50% від загальної суми постачання товарів/послуг, зазначеної платником податку в ПН/РК, зареєстрованих в ЄРПН за останні 6 місяців;
• платник податку здійснює на постійній основі, протягом будь-яких чотирьох звітних місяців з останніх шести, реєстрацію ПН/РК в ЄРПН на постачання товарів/послуг з одними і тим же кодом товару/послуги згідно з УКТ ЗЕД/ДКПП та по яким обсяг постачання яких становить 20% від загального такого обсягу постачання;
• залишкова вартість основних засобів для платників податку на прибуток на кінець звітного (податкового) періоду (звітний період обирається відповідно до п. 137.4 ПКУ для певної групи платників) складає більше 1 млн. грн та відображена у звітності, по якій граничні строки подання передують календарному дню розрахунку цього показника за умови що з 01.01.2017 керівник та засновник не змінювались;
• наявність власних (право власності/користування), орендованих земельних ділянок становить понад 200 га включно або наявність орендованих земельних ділянок комунальної та/або державної власності площею не менше 0,5 га (станом на 01.01.2018), що задекларовані до 20.02.2018;
• сплата ЄСВ на одного працюючого перевищує суму ЄСВ з мінімальної заробітної плати в 1,5 раз за останні 12 місяців при умові, що з 01.01.2017 керівник та/або засновник не змінювались;
• загальна сума сплачених у попередньому звітному році сум ЄСВ та податків і зборів (крім суми ПДВ, сплаченої при ввезенні товарів на митну територію України) платником податку та його відокремленими підрозділами, якими подано ПН/РК на реєстрацію в ЄРПН, становить більше 5 млн. грн.
