У разі реалізації платником ПДВ подарункової картки податкові зобов'язання з ПДВ визначаються на дату сплати коштів за таку подарункову картку ("перша подія"). Обмін такої картки на товари/послуги для цілей оподаткування ПДВ буде "другою подією", яка не зумовлює податкових наслідків в частині визначення податкових зобов'язань з ПДВ.
З огляду на те, що подарункові картки можуть бути виготовлені, зокрема, з паперу або пластику та містити магнітну полосу, то у податковій накладній, складеній на дату реалізації такої картки ("перша подія"), зазначається код згідно з УКТ ЗЕД та номенклатура подарункової картки.
При цьому на дату фактичного отримання продукції або послуг в обмін на подарункову картку ("друга подія") номенклатура та код товару згідно з УКТ ЗЕД, зазначені у податковій накладній, виправляються шляхом складання постачальником товарів/послуг розрахунку коригування до такої податкової накладної, в якому:
• зі знаком "-" зазначаються показники щодо номенклатури та коду згідно з УКТ ЗЕД подарункової картки. При цьому у графі 1 такого розрахунку коригування в обов'язковому порядку вказується № за порядком рядка податкової накладної, що коригується (номенклатура якого анулюється);
• зі знаком "+" в окремих рядках зазначаються показники номенклатури товарів/послуг, що додаються (нові товарні позиції), товарів/послуг, які фактично придбаваються за рахунок такої картки. У графі 1 розрахунку коригування таким новим товарним позиціям присвоюються нові чергові порядкові номери рядків, яких не було в податковій накладній, що коригується.
При цьому у розрахунку коригування зазначається причина коригування - "Зміна номенклатури".
ІПК ДФСУ від 27.06.2018 р. № 2869/6/99-99-15-03-02-15/ІПК
| Liga:REPORT - сучасний хмарний сервіс для реєстрації податкових накладних: легко створювати (є підказки по заповненню); усе в одному вікні; звірка з ЄРПН; масова відправка; а незабаром - контроль ризикованості блокування ПН. Спробуйте прямо зараз. 7-денний тестовий доступ без обмежень. |
