Адміністрування податків
Нові бюджетні рахунки на 2019 рік відкрито із 3 січня.
Рахунки за надходженнями відкриваються протягом 45 днів із дня прийняття закону про Державний бюджет України. Це передбачає п. 2.1 Порядку відкриття та закриття рахунків у національній валюті в органах Державної казначейської служби України, затвердженого наказом Мінфіну від 22.06.2012 р. № 758.
Зважаючи на те, що Закону України "Про Державний бюджет України на 2019 рік" від 23.11.2018 р. № 2629-VIII ухвалений 23.11.2018, то 45-деннний строк спливає 6 січня 2019 року (неділя).
Головне управління ДФС у Тернопільській області уже повідомило про перелік рахунків для зарахування надходжень до державного та місцевих бюджетів, які будуть використовуватися у 2019 році. Інформація надана листом ГУ Державної казначейської служби у Тернопільській області від 27.12.2018 р. №9-08/421-5809.
Датою початку здійснення операцій з виконання державного та місцевих бюджетів визначено 03.01.2019.
Ця інформація підтверджується і на сайтах Головних управлінь Державної казначейської служби, які повідомляють про актуальні реквізити бюджетних рахунків, які відкрито із 03.01.2019:
По мірі появи інформації за рештою областей новина оновлюватиметься!
Хвилюватися через те, що Ви сплачували податки із 03.01.2019 на старі бюджетні рахунки не варто. Як правило, на початку року Казначейство обслуговує як старі, так і нові бюджетні рахунки та самостійно і автоматично перекидає кошти на нові рахунки. Проте в подальшому сплачуйте податки уже на нові бюджетні рахунки.
Також нагадуємо, що у зв'язку з об'єднанням у 2018 році громад сіл, селищ, міст із 03.01.2019 відкрито рахунки для зарахування надходжень до об'єднаних територіальних громад (далі - ОТГ) згідно із переліком видів надходжень та рівнів бюджетів для відкриття рахунків з обліку надходжень до місцевих бюджетів.
Інформацію уже поширили регіональні органи ДФС.
Інформація про відкриття із 03.01.2019 нових бюджетних рахунків для об'єднаних територіальних громад по областях читайте у новині.
Оновлено Реєстр великих платників податків на 2019 рік.
ДФС з метою актуалізації Реєстру великих платників податків на 2019 рік внесено зміни до наказу ДФСУ "Про затвердження Реєстру великих платників податків на 2019 рік" від 26.09.2018 р. № 617.
Так, із реєстру великих платників податків на 2019 рік було виключено 26 підприємств.
Такі зміни внесено наказом ДФС від 29.12.2018 р. № 878.
Про це повідомляє на своєму офіційному веб-сайті Офіс великих платників податків ДФС.
| Більше про облік платників податків читайте в рубриці "Аналітичні матеріали"/"Адміністрування податків і зборів"/"Облік платників податків" сервісу "Інтерактивна бухгалтерія". Для отримання доступу до матеріалів сервісу "Інтерактивна бухгалтерія" - скористайтеся ТЕСТОВИМ 3-денним доступом до сервісу. |
ЄСВ
Сплата підприємцями ЄСВ у 2019 році: розмір внеску та термін подання звітності.
ГУ ДФС у Тернопільській області повідомляє, що враховуючи Законом України "Про Державний бюджет України на 2019 рік":
· розмір мінімальної зарплати у 2019 році - 4173 грн;
· мінімальна сума ЄСВ з 1 січня - 918,06 грн (4173 х 22 %).
Отже, мінімальна сума єдиного внеску у розрахунку на квартал у 2019 році становить 2754,18 грн (918,06 грн х 3 місяці).
Максимальна величина бази нарахування єдиного внеску на 2019 рік становитиме з 1 січня 2019 року - 62595,00 грн (4173 х 15).
Звіт за оновленою формою Додаток 5 подається ФОП за звітний період 2018 року до 9 лютого 2019 року відповідно до Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування. Та не пізніше 19 числа місяця, що настає за звітним кварталом, кожен підприємець зобов'язаний сплачувати суму єдиного внеску не менше мінімального страхового внеску на місяць.
| Детальніше про особливості сплати єдиного внеску у 2019 році підприємцями можна дізнатись із ситуацій: Сплата ЄСВ підприємцями, які обрали спрощену систему оподаткування. Для отримання доступу до документів інформаційно-правової системи ЛІГА:ЗАКОН - скористайтеся ТЕСТОВИМ доступом до сервісу та оцініть всі переваги послуг, що надаються |
Оплата праці
Який мінімальний посадовий оклад із 1 січня 2019 року.
Розмір зарплати працівника за повністю виконану місячну (годинну) норму праці не може бути нижчим за розмір мінімальної зарплати, тобто не менш ніж 4173 грн у 2019 році (ч. 1 ст. 31 Закону України "Про оплату праці" від 24.03.1995 р. № 108/95-ВР, далі - Закон про оплату праці).
Водночас якщо працівнику, який виконав місячну норму праці, нарахували зарплату в меншому розмірі, роботодавець проводить доплату до її рівня, яку виплачує разом із зарплатою.
Принагідно завважимо: мінімальний посадовий оклад (тарифна ставка) установлюється в розмірі, не меншому за прожитковий мінімум, установлений для працездатних осіб на 1 січня календарного року, тобто у 2019 році - 1921 грн (ч. 6 ст. 6 Закону про оплату праці).
Звітність
У які строки звітувати до Держстату у 2019 році.
На офіційному сайті Держстату оприлюднено Календар подання форм державних статистичних спостережень та фінансової звітності у 2019 році.
Про квоту з працевлаштування до 1 лютого звітуємо за оновленою формою інформації.
Мінсоцполітики оновило форму за якою роботодавці звітують про працевлаштування громадян, що мають додаткові гарантії у сприянні працевлаштуванню.
Це сталося завдяки наказу Мінсоцполітики від 23.11.2018 р. № 1763, котрий вніс Змін до Порядку надання роботодавцями державній службі зайнятості інформації про зайнятість та працевлаштування громадян, що мають додаткові гарантії у сприянні працевлаштуванню.
Як результат у формі інформації про зайнятість і працевлаштування громадян, що мають додаткові гарантії у сприянні працевлаштуванню, з'явилася можливість вказувати осіб передпенсійного віку та квоти на їх працевлаштування.
У рядку 05 форми зазначається середньооблікова чисельність штатних працівників за звітний рік, яким до настання права на пенсію за віком відповідно до ст. 26 Закону України "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування" залишилося 10 і менше років.
У рядку 06 форми вказується чисельність громадян, яких планується працевлаштувати в поточному році у рахунок квоти.
Також варто врахувати, що рядок 01- 03 форми заповнюється підприємствами, установами та організаціями з чисельністю штатних працівників понад 20 осіб, а рядок 04 форми - підприємствами, установами та організаціями з чисельністю штатних працівників від 8 до 20 осіб.
Оновлено довідники податкових пільг станом на 01.01.2019.
ДФСУ оприлюднила Довідник № 91/1податкових пільг, що є втратами доходів бюджету, та Довідник № 91/2 інших податкових пільг.
Нагадаємо! Дані відповідних довідників використовуються платниками податків під час заповнення Звіту про суми податкових пільг за формою, затвердженою постановою КМУ від 27.12.2010 р. № 1233, а також під час заповнення деякої податкової звітності.
Вийшла нова редакція методрекомендацій по "ув'язкам" бюджетної фінзвітності.
В зв'язку із оновленням форм фінзвітності Мінфін випустив актуальну версію методичних рекомендацій з перевірки порівнянності показників фінзвітності суб'єктів держсектору.
Докладніше про зміни у формах фінзвітності ми писали тут.
Крім того, відомство підкоригувало Методрекомендації з обліку запасів.
Відтепер, запаси, що придбані (вироблені, отримані) та утримуються суб'єктом державного сектору з метою подальшого розподілу, передачі, продажу, активи, що становлять державні матеріальні резерви та запаси (резерви нафтопродуктів, зерна тощо), відображаються на відповідних субрахунках бухгалтерського обліку 1814 "Державні матеріальні резерви та запаси", 1815 "Активи для розподілу, передачі, продажу" (п. 6 розд. V Методрекомендацій з обліку запасів).
Див. наказ Мінфіну "Про внесення змін до Методичних рекомендацій з перевірки порівнянності показників фінансової звітності суб'єктів державного сектору та Методичних рекомендацій з бухгалтерського обліку запасів суб'єктів державного сектору" від 21.12.2018 р. № 1074.
Арифметична або методологічна помилка в податковій декларації: яка відповідальність?
Під визначенням "арифметичної помилки" слід розуміти помилку або описку, допущенну платником податку при заповненні декларацій (розрахунків) або додатків до них, зокрема, при виконанні арифметичних дій, передбачених при обчисленні об'єкта оподаткування з метою визначення податкових зобов'язань з податку, збору, обов'язкового платежу (додавання або вирахування відповідних рядків), а також описку, допущену при перенесенні даних із додатків, на підставі яких заповнюються відповідні рядки декларації (неправильно поставлена кома при застосуванні одиниці виміру, неправильно перенесений підсумок з додатка та ін.).
Під "методологічною помилкою" слід розуміти помилку, допущену платником податків при складанні ним декларації, яка полягає у неправильному застосуванні або незастосуванні ставок оподаткування чи коефіцієнтів при визначенні податкового зобов'язання з того чи іншого податку, збору (обов'язкового платежу).
У главі 11 ПКУ не передбачено застосування відповідальності до платників податків при виявленні порушень, які не призвели до заниження податкових зобов'язань.
Враховуючи вищенаведене, ПКУ не передбачено визначення арифметичної або методологічної помилки та відповідальності за дані помилки.
За даними ГУ ДФС у Тернопільській області.
| Своєчасно звітувати до ДФС та Держстату просто з Календарем бухгалтера від "Інтерактивної бухгалтерії". Аби дізнатися про інші переваги сервісу та отримати доступ до аналітичних матеріалів - скористайтеся ТЕСТОВИМ 3-денним доступом. |
ПДВ
Округлюємо показники графи 11 "Сума ПДВ" податкової накладної.
Усі графи податкової накладної, що мають вартісні показники, заповнюються в гривнях з копійками, крім випадків, визначених Порядком заповнення податкової накладної, затвердженим наказом Мінфіну України від 31.12.2015 р. № 1307.
У графі 11 податкової накладної (графа 14розділу Б розрахунку коригування) зазначається сума ПДВ. Показники у цій графі заповнюється у гривнях з копійками та допускається зазначення в цій графі показника з урахуванням арифметичного округлення до 6 знаків включно після коми.
При цьому необхідною кількістю знаків після коми у кількісному показнику вважається така кількість, якої достатньо для вірного розрахунку вартісного показника у графі 10податкової накладної та рядків I-IX розділу А податкової накладної (але не більше 15 знаків після коми).
Розрахунок графи 11 розділу Б податкової накладної "Сума ПДВ" (графа 14 розрахунку коригування) відбувається внаслідок добутку графи 10 розділу Б податкової накладної "Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ" (графи 13 розрахунку коригування) на ставку податку.
Оскільки у графі 10 розділу Б податкової накладної (графі 13 розрахунку коригування) зазначається необхідна кількість знаків після коми, то відповідно у графі 11 розділу Б податкової накладної (у графі 14 розрахунку коригування) може зазначатися більше ніж два знака після коми, але не більше 6 знаків.
Таке роз'яснення ДФС опублікувала в підкатегорії 101.16 системи "ЗІР".
Податкова накладна без факту здійснення госпоперації: як заповнити РК.
Так, у розрахунку коригування, складеному до податкової накладної, зареєстрованої в ЄРПН без факту здійснення господарських операцій зазначається:
· у полі "Дата складання" - дата, на яку було виявлено помилку;
· у заголовній частині розрахунку коригування - дані із заголовної частини податкової накладної з індивідуальним податковим номером покупця на якого помилково (без факту здійснення господарських операцій) було складено податкову накладну;
· у розділі Б - зі знаком "-" (виводяться в "0") відповідні показники усіх рядків податкової накладної, що коригується (кількість, обсяг постачання та сума ПДВ);
· у графі 2.1 "код причини" розрахунку коригування зазначається код "103" (повернення товару або авансових платежів).
Такий розрахунок коригування підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем товарів/послуг, на якого була складена така податкова накладна.
Таке роз'яснення ДФС опублікувала в підкатегорії 101.15 системи "ЗІР".
| Своєчасно звітувати до ДФС та Держстату просто з Календарем бухгалтера від "Інтерактивної бухгалтерії". Аби дізнатися про інші переваги сервісу та отримати доступ до аналітичних матеріалів - скористайтеся ТЕСТОВИМ 3-денним доступом. |
Каса та РРО
ДФС про нові правила встановлення ліміту залишків інвалюти в касі.
Офіс великих платників податків повідомляє, що Національний банк України постановою від 21.12.2018 р. № 145 затвердив зміни до Інструкції про ведення касових операцій банками в Україні.
Змінами передбачено зокрема, що банк має право установлювати ліміт залишків іноземної валюти в касі суб'єктів підприємницької діяльності, яким дозволяється використовувати готівкову іноземну валюту, якщо залишки іноземної валюти залишаються в неробочі часи в касі. Кошти, які передбачені для виплати заробітної плати нерезидентам і на відрядження працівників за кордон, до розрахунку ліміту каси не включаються. Понадлімітні залишки готівкової іноземної валюти підлягають повній інкасації до банку і зарахуванню на поточний рахунок в іноземній валюті суб'єкта підприємницької діяльності (через розподільчий рахунок). Закінченням робочого дня суб'єкта підприємницької діяльності, який працює цілодобово, є початок операційного дня банку, у якому вони обслуговуються. Суб'єкти підприємницької діяльності можуть перевищувати встановлені ліміти залишку іноземної валюти в касі з обов'язковою інкасацією понадлімітних залишків до банку не пізніше наступного робочого дня банку, у разі роботи у вихідні та святкові дні.
Небанківські фінансові установи та оператори поштового зв'язку, які отримали ліцензію Нацбанку на здійснення валютних операцій, самостійно визначають для власних кас порядок розрахунку ліміту каси з урахуванням особливостей діяльності та режиму роботи, обсягів готівкових надходжень (видатків), строків здавання готівки і на підставі зазначеного встановлюють розмір ліміту для власних кас.
Банк, який видає готівку іноземної валюти з поточних рахунків, відкритих у цьому банку, має зобов'язати юридичних осіб - резидентів, представництв юридичних осіб - нерезидентів використовувати готівкову іноземну валюту виключно на цілі, на які вона отримана.
Постанова Нацбанку набрала чинності з 01.01.2019 року, за винятком окремих змін, які набирають чинності з 07.02.2019 року.
Бухоблік
З 1 січня платник податків, що ліквідується, повинен передати усю первинку в архів.
У разі ліквідації платника податків первинні документи, регістри бухгалтерського обліку, фінзвітність, інших документів за період діяльності платника податків не менш як 1095 днів (2555 днів - для документів та інформації, необхідної для здійснення податкового контролю за трансфертним ціноутворенням відповідно до ст. 39 ПКУ), що передували даті ліквідації платника податків, в установленому законодавством порядку передаються до архіву.
Таке нововведення запрацює з 1 січня 2019 року завдяки Закону України від 23.11.2018 р. № 2628-VIII.
| Читайте також статтю "Загубили первинку - штраф! Навіть якщо попередили ДФС про втрату" електронного видання БУХГАЛТЕР&ЗАКОН. Для отримання доступу до аналітики видання БУХГАЛТЕР&ЗАКОН та інших документів інформаційно-правової системи ЛІГА:ЗАКОН - скористайтеся ТЕСТОВИМ доступом до сервісу та оцініть весь обсяг і переваги послуг, що надаються. |
Земельний податок
З 01.01.2019 діють нові показники НГО одиниці площі ріллі по АР Крим та областях.
Мінагрополітики затвердило оновлені показники нормативної грошової оцінки (далі - НГО) одиниці площі ріллі по АР Крим та областях (наказ від 18.12.2018 р. № 605, чинний з 01.01.2019). Відповідні зміни внесені до додатку 1 до Порядку нормативної грошової оцінки земель сільськогосподарського призначення, затвердженого наказом Мінагрополітики від 23.05.2017 р. № 262.
Як зазначалося при аналізі регуляторного впливу проекту відповідного наказу, показники НГО одиниці ріллі по Автономній Республіці Крим та по областях України в середньому змінились в межах від - 0,5 % до + 0,5 %.
| Завважуємо, що інформація про показники НГО є корисною передусім для платників земельного податку. Також останніх може зацікавити матеріал "Податок на нерухомість і плата за землю: зміни-2019" сервісу "Інтерактивна бухгалтерія". Для отримання доступу до цього та інших матеріалів сервісу "Інтерактивна бухгалтерія" - скористайтеся ТЕСТОВИМ 3-денним доступом до сервісу. |
Огляд індивідуальних податкових консультацій за 2-6 січня
Назва | Суть запиту | Позиція податківців | Реквізити ІПК |
ПДВ | |||
Змінилася ціна на попередньо оплачені товари: складаємо РК | Платник ПДВ за договором про постачання 104-х одиниць товару (устаткування) отримав часткову попередню оплату (за 103 одиниці) та склав і зареєстрував в ЄРПН відповідні податкові накладні. Надалі на дату постачання всього обсягу товарів (104 одиниці устаткування) було здійснено перерахунок їх вартості (зменшення ціни), при цьому залишок зайво сплачених сум попередньої оплати за такі товари зараховано у рахунок часткової оплати вартості 104-ї одиниці товару. Що ж у цьому випадку робити? | Якщо постачальником - платником ПДВ на дату отримання попередньої (авансової) оплати за товари були складені відповідні податкові накладні та надалі внаслідок проведення перерахунку на дату постачання таких товарів їх вартість зменшується, а залишок сум передоплати зараховується в рахунок часткової оплати іншого товару, то на дату здійснення такого перерахунку платник ПДВ повинен скласти розрахунки коригування до податкових накладних, складених на дати отримання попередньої оплати. Такі розрахунки коригування відповідно до п. 192.1 ПКУ підлягають реєстрації в ЄРПН покупцем товарів. При цьому якщо товар, в часткову оплату вартості якого зараховується залишок такої передоплати, уже був поставлений на дату такої поставки ("першої події"), постачальником було складено та зареєстровано в ЄРПН відповідну податкову накладну, то за фактом зарахування попередньої оплати в рахунок часткової оплати вартості такого товару податкова накладна постачальником не складається. Якщо на дату зарахування залишку попередньої оплати в рахунок часткової оплати вартості іншого товару таких товар попередньо поставлений не був, то на дату такого зарахування постачальник - платник ПДВ повинен скласти податкову накладну на суму попередньої оплати за такий інший товар ("перша подія") і зареєструвати її в ЄРПН у встановлений ПКУ термін. | від 22.12.2018 р. № 5382/6/99-99-15-03-02-15/ІПК |
Безоплатно ремонтуємо гараж і огорожу: що з ПДВ | Платник ПДВ здійснює безоплатний ремонт гаража і огорожі. Як така операція оподатковуватиметься ПДВ? | У разі якщо вартість безоплатно переданих товарів та/або наданих послуг, придбаних з ПДВ (сума нарахована (сплачена) та включена до складу податкового кредиту), не включається до складу вартості оподатковуваних операцій з постачання (реалізації) самостійно виготовлених товарів/послуг, то така передача/надання товарів/послуг розглядається як операція з безоплатного постачання товарів/послуг, яка є об'єктом оподаткування ПДВ та оподатковується у загальновстановленому порядку, виходячи із бази оподаткування ПДВ, визначеної п. 188.1 ПКУ. За такою операцією платник податку зобов'язаний скласти дві податкові накладні та зареєструвати їх в ЄРПН: першу - на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання; другу - на суму, розраховану виходячи з перевищення ціни придбання/балансової (залишкової) вартості/звичайної ціни над фактичною ціною. При нарахуванні платником податку податкових зобов'язань з ПДВ виходячи із бази оподаткування таким податком, визначеної п. 188.1 ПКУ, додаткового нарахування податкових зобов'язань з ПДВ відповідно до п. 198.5 ПКУ не здійснюється. | від 22.12.2018 р. № 5380/6/99-99-15-03-02-15/ІПК |
Приватне підприємництво | |||
За яких умов внески третіх осіб до статуту єдинника не включаються в дохід | Юрособа - платник єдиного податку звернувся до фіскалів із запитанням, чи поширюються норми пп. 8 п. 292.11 ПКУ на суми коштів, які після прийняття рішення загальних зборів учасників про залучення додаткових вкладів у зв'язку із збільшенням статутного капіталу та до державної реєстрації змін до статуту єдинника щодо збільшення статутного капіталу, будуть внесені учасниками (засновниками) та/або третіми особами як додаткові вклади. | у разі виконання єдинником передбачених ст. 18 Закону "Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю" України від 06.02.2018 р. № 2275-VIII істотних умов щодо внесення третьою особою додаткових вкладів у статутний капітал об'єктивно існують підстави не включати до об'єкту оподаткування єдиним податком суми внесеного третьої особою додаткового вкладу у статутний капітал. | від 22.12.2018 р. № 5396/ІПК/04-36-12-04-21 |
| Огляд усіх важливих ІПК за минулий тиждень читайте у матеріалі газети "Інтерактивна бухгалтерія" за посиланням. Для отримання доступу до вищезазначених та інших матеріалів сервісу "Інтерактивна бухгалтерія" - скористайтеся ТЕСТОВИМ 3-денним доступом до сервісу. |
Підписуйтеся на наш канал в Telegram і сторінку в Facebook, щоб завжди бути в курсі бухгалтерських подій.
