ТОП 5 помилок при поданні уточненки з ПДВ - ДФС

Офіс ВПП ДФС відзначив найпоширеніші помилки, які допускають під час подання уточнюючих розрахунків до декларації з ПДВ:

ПОМИЛКА 1. Під час подання уточнюючого розрахунку до декларації з ПДВ платники податків, які самостійно виявляють заниження податкового зобов'язання, забувають нарахувати та сплатити самоштраф у розмірі 3%. Такий штраф сплачують до подачі уточнюючого розрахунку.

ПОМИЛКА 2. В декларації з ПДВ неправильно відображають значення рядка 16.2, а саме збільшують/зменшують залишок від'ємного значення за результатами поданих уточнюючих розрахунків. Слід пам'ятати, що значення графи 6 рядка 21 уточнюючого розрахунку (як збільшення, так і зменшення) потрібно враховувати у рядку 16.2 декларації за звітний період, у якому подано такий уточнюючий розрахунок.

ПОМИЛКА 3. Платники неправильно заповнюють таблицю (розшифровку) до декларації з ПДВ, де вони мають зазначати уточнюючі розрахунки, що включені до даної декларації.

ПОМИЛКА 4. Платники податку у декларації з ПДВ зазначають від'ємне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту (рядок 19). Однак, під час подання уточнюючого розрахунку замість того, щоб перенести значення рядка 19 із декларації ПДВ до уточнюючого розрахунку, переносять у рядок 18 "Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного звітного".

ПОМИЛКА 5. Платники податку подають пусті уточнюючі розрахунки. У цьому випадку платник податку свідомо декларує відсутність діяльності за місяць, що уточняється. Тут для податківців є багато варіантів для перевірок.

Останній випадок податківці деталізували.

Наприклад, підприємство задекларувало від'ємне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту з ПДВ (рядок 19) та суму до бюджетного відшкодування. Але потім подали уточнюючий розрахунок у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок до декларації з ПДВ, приміром, за березень 2018 року, в якому відсутнє значення рядка 21. Таким чином, рядок 21 декларації за березень 2018 року, становить 0. Виходячи з цього, формування рядка 16.1 декларації за квітень 2018 року безпідставне. Неправомірне відображення значення рядка 16.1 декларації за квітень 2018 року призвело до завищення суми податкового кредиту.

Подання такого уточнюючого розрахунку призведе до таких порушень:

• заниження позитивного значення ПДВ, яке сплачують до державного бюджету(рядок 9 - рядок 17 декларації);

• завищення суми бюджетного відшкодування ПДВ у декларації з ПДВ за квітень 2018 року;

• завищення суми від'ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду у декларації з ПДВ за квітень 2018 року.

Джерело: повідомлення на веб-сайті Офісу великих платників податків ДФС.

Підписуйтеся на наш канал у Telegram і сторінку в Facebook, щоб завжди бути в курсі бухгалтерських подій.