ДПС роз'яснила, які договори (контракти) є довгостроковими для цілей оподаткування ПДВ та на яку дату формувати податковий кредит за такими договорами. Йшлося про операції з придбання послуг (виконання робіт) із реконструкції перону повітряних суден термінального комплексу.
У п. 187.9 ПКУ визначено, що податкові зобов'язання з ПДВ виконавець довгострокових договорів (контрактів) визнає на дату фактичної передачі виконавцем результатів робіт за такими договорами (контрактами).
Водночас для цілей п. 187.9 ПКУ довгостроковий договір (контракт) - це будь-який договір:
- на виготовлення товарів, виконання робіт, надання послуг;
- з довготривалим (більше одного року) технологічним циклом виробництва;
- яким не передбачено поетапного здавання робіт.
Податковий кредит з ПДВ замовник за довгостроковими договорами (контрактами) визнає на дату фактичного отримання результатів робіт (оформлених актами виконаних робіт) за такими договорами (контрактами).
Отже, якщо договором на виконання робіт з довготривалим (більше одного року) технологічним циклом передбачено поетапне здавання робіт (здавання черг будівництва), то такий договір не вважається довготривалим. Відповідно, замовник формує податковий кредит з ПДВ за правилом "першої події" відповідно до п. 198.2 ПКУ.
Якщо ж поетапне здавання робіт не передбачено, то відповідний договір буде довгостроковим для цілей оподаткування ПДВ. У цьому випадку замовник формує податковий кредит за спецправилом для довгострокових договорів.
Джерело: ІПК ДПСУ від 12.09.2019 р. № 163/6/99-00-07-03-02-15/ІПК.
| Про декларування податкових зобов'язань і податкового кредиту з ПДВ ми розповідали в статтях сервісу "Інтерактивна бухгалтерія": • "Декларація з ПДВ: алгоритм заповнення (Частина І)"; • "Декларація з ПДВ: алгоритм заповнення (Частина ІІ)"; Для отримання доступу до матеріалів сервісу "Інтерактивна бухгалтерія" скористайтеся ТЕСТОВИМ 3-денним доступом до сервісу. |
Підписуйтеся на наш канал у Telegram і сторінку в Facebook, щоб завжди бути в курсі бухгалтерських подій.
