Донецькі податківці роз'яснили, які будуть ПДВ-наслідки у разі зарахування передоплати за одним договором в рахунок оплати товарів/послуг за іншим договором. Причому для операцій за одним договором і за іншим договором діє касовий метод нарахування ПДВ-зобов'язань.
Йдеться про таку ситуацію. Бюджетна установа (покупець) за договором № 1 здійснила передоплату за природний газ. На дату такої передоплати постачальник склав податкову накладну згідно з п. 187.7 ПКУ.
За договором № 2 постачається електроенергія. Податкові зобов'язання за такими операціями до 01.01.2022 р. визнають згідно з п. 44 підрозділу 2 р. ХХ ПКУ за касовим методом.
У подальшому підприємства домовилися зарахувати передоплату за договором № 1 в рахунок оплати товарів/послуг за договором № 2 без повернення такої оплати на поточний рахунок покупця.
За словами контролерів, під час зарахування передоплати, отриманої по одному договору, в погашення заборгованості за поставлені товари по іншому договору постачальник (продавець) має скласти розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на дату отримання передоплати. Такий розрахунок коригування підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем (покупцем) товарів, передоплата за які зарахована в рахунок погашення заборгованості за товари, поставлені по іншому договору.
Постачальник (продавець) товарів/послуг має право зменшити суму податкових зобов'язань за таким розрахунком коригування після його реєстрації в ЄРПН отримувачем (покупцем).
Отримувач товарів/послуг повинен зменшити податковий кредит на дату отримання розрахунку коригування незалежно від того, чи зареєстрований розрахунок коригування в ЄРПН чи ні.
На дату зарахування передоплати за одним договором в рахунок погашення заборгованості за іншим договором постачальник має скласти та зареєструвати в ЄРПН податкову накладну на суму такого зарахування. Адже під час постачання товарів по договору, в рахунок заборгованості за яким зараховується передоплата, ПДВ-зобов'язання не визнавали у зв'язку з застосуванням касового методу.
Джерело: ІПК ГУ ДПС у Донецькій області від 28.01.2020 р. № 322/ІПК/05-99-04-01.
| Більше про ПДВшні наслідки зарахування зустрічних однорідних вимог читайте в статті "Залік зустрічних однорідних вимог: ПДВ-аспекти" сервісу "Інтерактивна бухгалтерія". Для отримання доступу до матеріалів сервісу "Інтерактивна бухгалтерія" скористайтеся ТЕСТОВИМ 3-денним доступом до сервісу. |
Підписуйтеся на наш канал у Telegram і сторінку в Facebook, щоб завжди бути в курсі бухгалтерських подій.
