ДПС розглянула ситуацію, коли платник ПДВ продає необоротні активи, які використовував у звільнених від оподаткування операціях.
Під час придбання необоротних активів (стоматологічного обладнання), яке призначалося для використання у звільнених від оподаткування ПДВ операціях, товариство - платник ПДВ зобов'язане було нарахувати компенсуючі ПДВ-зобов'язання згідно з п. 198.5 ПКУ.
Надалі було вирішено продати такі необоротні активи (стоматологічне обладнання). До речі, такі операції оподатковують ПДВ згідно з п. 185.1 і п. 188.1 ПКУ.
Виходить, що зазначені необоротні активи будуть використовувати в оподатковуваних ПДВ операціях у межах господарської діяльності платника податку. У такому разі товариство може зменшити суму податкових зобов'язань, що були нараховані відповідно до 198.5 ПКУ. Для цього потрібно скласти і зареєструвати ЄРПН розрахунок коригування до відповідної податкової накладної.
Водночас зменшення суми ПДВ-зобов'язань, визначених згідно з п. 198.5 ПКУ, потрібно здійснювати виходячи з балансової (залишкової) вартості необоротного активу.
Джерело: ІПК ДПСУ від 04.02.2020 р. № 440/6/99-00-07-03-02-06/ІПК.
Більше про коригування компенсуючих ПДВ-зобов'язань читайте в статі "Коригуємо компенсуючі ПДВ-зобов'язання: як заповнити РК і відобразити в декларації" сервісу "Інтерактивна бухгалтерія".
Для отримання доступу до матеріалів сервісу "Інтерактивна бухгалтерія" скористайтеся ТЕСТОВИМ 3-денним доступом до сервісу.
