Річний перерахунок НДФЛ треба провести не пізніше чим під час нарахування зарплати за останній місяць цього року, тобто в грудні 2014 р.
Робити такий перерахунок треба з обов'язковим обліком вимог п. 167.1 НКУ, згідно з якими якщо база оподаткування, визначена по п. 164.6 НКУ, в календарному місяці перевищує десятиразовий розмір МЗП, встановленою законом на 1 січня звітного податкового року (у 2014 році - 12 180,00 грн. (1 218,00 грн. х 10)), то до суми такого перевищення застосовується ставка 17 %.
Окрім вказаних в пп. 169.4.2 НКУ є ще деякі випадки, коли слід проводити річний перерахунок НДФЛ, зокрема:
- якщо в звітному році працівникові здійснювалися донарахування і виплата сум за попередні податкові періоди (місяці). Так, суми донарахувань під час проведення перерахунків треба віднести до відповідних місяців, за які йде донарахування;
- для правильного оподаткування перехідних сум (під час відпусток, лікарняних) такі суми (їх частини) з метою перерахунку відносяться до відповідних періодів їх нарахування (пп. 169.4.1 НКУ);
- при виправленні арифметичних і інших помилок, допущених під час оподаткування і застосування НСЛ і став 15 % (17 %) впродовж звітного року.
Таким чином, основною метою проведення річного перерахунку НДФЛ є уточнення розмірів виплачуваних впродовж року місячних прибутків з урахуванням сум, нарахованих безпосередньо за відповідні звітні місяці (відпускні, лікарняні і т. п.). Уточнені місячні прибутки оподаткувань розраховуються кожен окремо як об'єкти оподаткування.
У разі непроведення перерахунку сум прибутків, нарахованих платникові податків у вигляді заробітної плати, а також суми наданої йому НСЛ, податкові агенти можуть притягати до відповідальності.
Якщо в результаті перерахунку виникає недоплата НДФЛ, а податковий агент не стягує її з доходу оподаткування платника податків, то до податкового агента застосовується штраф, встановлений ст. 127 НКУ.
Ознайомитися із статтею "Актуально: річний перерахунок НДФЛ" Ви можете в електронному виданні БУХГАЛТЕР&ЗАКОН (№ 51, грудень 2014). Стаття доступна тільки для передплатників видання. Якщо Ви ще не виписуєте видання, замовте безкоштовний доступ до демо-номеру чи підпишіться на видання БУХГАЛТЕР&ЗАКОН.
