Специалисты фискального ведомства рассказали, как заполнять таблицу 2 приложения Д7 к декларации по НДС при осуществлении перерасчета доли использования товаров/услуг и необоротных активов в налогооблагаемых операциях.
Налоговики напомнили, что в соответствии с таблицей 2 приложения Д7 осуществляется перерасчет доли использования товаров/услуг, необоротных активов (введенных в эксплуатацию в текущем году) в налогооблагаемых операциях исходя из фактических объемов проведенных в течение года облагаемых и необлагаемых операций.
Такой перерасчет осуществляется по итогам текущего календарного года и его результаты отражаются в декларации за последний налоговый период года (в случае снятия плательщика с учета - в декларации за последний налоговый период, когда состоялось такое снятие).
Формой таблицы 2 приложения Д7 предусмотрено, что:
в колонке 3 указывается сумма значений строк 15, 16.1.5, 16.1.6, 16.6.1 и 16.6.2 колонки А деклараций и всех уточняющих расчетов за текущий календарный год;
в колонке 4 - сумма НДС (произведение колонки 3 на основную ставку);
в колонке 5 - сумма НДС, фактически включенная в налоговый кредит (сумма значений строк 15.1, 16.1.5 и 16.6.1 колонки Б деклараций и всех уточняющих расчетов за текущий календарный год);
в колонке 6 - сумма НДС, подлежащая включению в состав налогового кредита с учетом пересчитанной доли использования товаров/услуг в налогооблагаемых операциях (произведение колонки 4 на колонку 6 строки 3.1 табл. 1 приложения Д7);
в колонке 7 - сумма рассчитанной разницы между показателями колонок 6 и 5 этой таблицы. Рассчитанное значение этой строки («+» или «-») переносится в строку 16.4 декларации за последний налоговый период календарного года.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.
