Налоговики в письме от 23.03.2015 г. № 9853/7/99-99-22-01-02-17 рассмотрели ряд вопросов относительно налогового контроля за трансфертным ценообразованием. В частности, относительно процедуры применения штрафных санкций, предусмотренных п. 120.3 НКУ, налоговики сообщили следующее:
1) при наличии у ГФСУ информации о том, что налогоплательщик в отчетном периоде проводил контролируемые операции, но в установленный срок не подал отчет о контролируемых операциях, или по запросу Минфина не подана документация о совершенных контролируемых операциях, ГФСУ проводит документальную внеплановую проверку;
2) если ГФСУ во время мониторинга отчета о контролируемых операциях установила невключение в отчет информации обо всех осуществленных в течение отчетного периода контролируемых операциях, то налоговики проводят документальную внеплановую проверку, которая может быть выездной или невыездной. Главной целью такой проверки является привлечение налогоплательщика к ответственности за нарушение требований п. 39.4 НКУ и применение к нему штрафных санкций.
Такая документальная проверка не является проверкой контролируемых операций. Ее предметом выступает проверка полноты начисления и уплаты налогов при осуществлении налогоплательщиком контролируемых операций по принципу «вытянутой руки».
В установленном порядке оформляются результаты проверки и принимается налоговое уведомление-решение с расчетом штрафных (финансовых) санкций.
Налоговое уведомление-решение об уплате штрафа по форме «Р» составляется и направляется (вручается) налогоплательщику. Зачисление специальных штрафных санкций осуществляется по коду бюджетной классификации 21081100.
