ГФСУ ответила на вопрос, как в налоговой накладной исправить ошибку в поле «ІПН покупця», а также в условном ИНН.
Исправление ошибки, допущенной в поле «ІПН покупця» налоговой накладной, зарегистрированной в ЕРНН, осуществляется следующим образом:
1) продавец должен составить расчет корректировки к такой налоговой накладной с учетом следующих особенностей:
• в заглавной части указываются данные из заглавной части налоговой накладной с ошибкой (то есть с ошибочным ИНН), а в табличной части со знаком «-» приводится объем операций по поставке товаров/услуг и иные показатели, которые были указаны в налоговой накладной;
• в поле «Дата складання» указывается дата составления налоговой накладной с неправильным ИНН;
2) такой расчет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН налогоплательщиком, чей неправильный ИНН был указан в графе «ІПН покупця» налоговой накладной, к которой составлен такой расчет;
3) продавец должен составить и зарегистрировать в ЕРНН вторую налоговую накладную с учетом следующих особенностей:
• реквизиты заглавной части указываются без ошибок, то есть в поле «ІПН покупця» указывается правильный ИНН покупателя;
• в поле «Дата складання» указывается дата возникновения налоговых обязательств продавца, то есть дата составления налоговой накладной с неправильным ИНН;
• такой налоговой накладной присваивается новый порядковый номер, отличный от порядкового номера налоговой накладной с неправильным ИНН покупателя;
• в табличной части такой налоговой накладной отражаются объем операций по поставке товаров/услуг и иные показатели, которые были указаны в налоговой накладной с неправильным ИНН.
Если в период с даты составления налоговой накладной с неправильным ИНН до даты фактического составления второй налоговой накладной изменилась сумма компенсации стоимости указанных в налоговой накладной с неправильным ИНН товаров/услуг, то во второй налоговой накладной не допускается указание показателей с учетом таких изменений.
В таком случае составляется расчет корректировки ко второй налоговой накладной, в котором отражаются соответствующее корректировки количественных и стоимостных показателей.
Налоговики отметили, что исправление ИНН покупателя возможно только в случае, когда с даты составления налоговой накладной с неправильным ИНН покупателя не прошло 180 календарных дней. То есть расчет корректировки к налоговой накладной с неправильным ИНН покупателя и вторая налоговая накладная могут быть зарегистрированы не позднее, чем через 180 календарных дней с даты их составления, указанной в таких расчете корректировки и налоговой накладной.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.
