ГФСУ ответила на вопрос, как правильно рассчитать объем, установленный для регистрации плательщиком НДС, при осуществлении транспортно-экспедиторской деятельности.
Налоговики напомнили, что базой налогообложения НДС у экспедитора является стоимость предоставленных транспортно-экспедиторских услуг (вознаграждение экспедитора) и стоимость услуг по перевозке, при условии, что перевозчик является плательщиком НДС. Если перевозчик не является плательщиком НДС, то стоимость предоставленных им услуг не увеличивает базу налогообложения НДС у экспедитора при предоставлении транспортно-экспедиторских услуг заказчику.
При расчете общей суммы, необходимой для регистрации плательщиком НДС, экспедитор должен учитывать определение термина «поставка товаров/услуг» и принимать во внимание объемы такой поставки за последние 12 календарных месяцев.
Специалисты фискального ведомства также отметили, что к налогооблагаемым операциям по поставке товаров/услуг относятся операции, подлежащие налогообложению по основной ставке НДС, нулевой ставке НДС, освобожденные и временно освобожденные от обложения НДС.
Следовательно, при определении объема, установленного для обязательной регистрации плательщиком НДС, экспедитор включает объем своего вознаграждения, полученного по операциям предоставления транспортно-экспедиторских услуг заказчикам-резидентам, и стоимость услуг по перевозке, оказанных экспедитором как заказчикам-резидентам так и заказчикам-нерезидентам.
С таким разъяснением ГФСУ можно ознакомиться в системах ЛІГА:ЗАКОН.
